第十二章财产和行为税理论与政策（课件）-《税收学》同步教学（高教版·2023）

第十二章 财产和行为税理论与政策 第一节 财产税理论 第二节 财产税 第三节 行为税 第一节 财产税理论 财产税的概念 财产税的理论依据 财产税的分类 财产税的作用 财产税的特点 一、财产税的概念 定义：财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一种税。 它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。所谓财产，包括一切积累的劳动产品、自然资源等有形财产，以及各种技术、版权、特许权等无形资产。财产税是对社会财富的存量进行征收，且财产税属于直接税，税收负担较难转嫁。 二、 财产税的理论依据 · 受益说：个人能够积累财富还要依赖于从政府接受的服务和保护，财产所有者应当为政府提供的服务和保护支付相应的费用。 · 纳税能力说：这种观点认为，财产也是衡量纳税人税收负担能力的一个标准 ·社会公平说：富人相对穷人拥有更多的存量财富，征收财产税，可以对社会财富进行再分配，从而缩小社会的贫富差距，有助于社会的和谐稳定 。 ·财政收入说：这种观点的背景是在封建社会时期，土地私有制作为主要的经济基础，当时是以土地这种自然资源作为财产税的主要课税对象的，征税的主要目的是获得充足的财政收入 三、 财产税的分类 （一）根据课税对象形态的不同，财产税可以分为静态财产税和动态财产税 静态财产税是对一定时期处于相对静止状态的财产，按其数量或价值进行课征的财产税。这些税种的特点是在征收时间上有一定的规律性，通常是定期征收。我国现行征收的静态财产税种有房产税、城镇土地使用税和车船税。 动态财产税是在财产产权发生变动和转移时对其价值进行征收，多为一次性征收。财产所有权的变动和转移是其征收的前提。我国目前开征的动态财产税主要包括契税和土地增值税。 （二）根据征收范围的不同，财产税可以分为一般财产税和个别财产税。 一般财产税：一般财产税是指要对纳税人所拥有的一切财产综合课征 。 个别财产税：个别财产税是指对纳税人拥有的不同种类的财产设置不同的税种进行征收。我国现在采用的就是个别财产税。 （三）按照计税依据不同，财产税可以分为从量财产税和从价财产税。 从量财产税：是以应税财产的物理量特征作为计税依据的。它的特点是征税取决于个人的财产数量，与财产的价值没有关系。 从价财产税：是以应税财产的价值量特征作为计税依据的，它与财产的价值量直接相关，受财产价值变动的影响。 三、 财产税的分类 四、 财产税的作用 （一）组织财政收入 财产税是一种存量税，纳税人的不动产、车船等财产不易隐瞒，因此税基比较稳定，能够给地方政府提供稳定可靠的收入来源。 （二）调节社会财富 由于资本所得所占比例会随着收入的长而上升，财产税也具有随收入增加而增加的特点，因此通过财产税的征收能够实现财产的分散和贫富差距的缩小。 一般来说，个人所得税主要来调节收入分配，高收入者多征税，低收入者少征税或者不征税，从而缩小社会贫富差距，但是个人所得税无法对存量的财富进行调节，所以财产税能够弥补个人所得税的不足，更好的利用税收来调节社会财富。 （三）促进资源配置 财产税对存量财产进行征税，相当于增加了财产保有的成本，所以所有者会更倾向于消费和投资，而减少财富的过度累积，刺激了需求。就房产和土地等财产来说，征收财产税能够实现非生产性资源转化为生产性资源，如所有者出租土地、房屋，而不是闲置，有效的利用资源。 四、财产税的作用 五、财产税的特点 （一）课税对象是社会存量财富 财产税并不是对所有的财产进行征税，一般选择不容易被隐瞒和转移、便于征收管理的财产，这些财产主要是在使用和消费环节的财产，而不是生产、流通中的财产，是社会财富中处于存量的部分。 （二）财产税属于直接税 因为财产税是对存量财富征税，不对流通、生产中的财产，因此，不能像劳务税一样容易转嫁，一般来说。纳税人就是财产所有者或使用者，税负难以转嫁。综上，财产税属于直接税。 五、 财产税的特点 （三）财产税是地方政府收入的主要来源 财产税多属于地方税种。因为财产税具有税源分散较广泛、区域性等特点，所以地方政府能够对本区域的税源进行有效监控。与中央政府相比，地方政府征收本区域的财产税征税成本更低，征税效率更高。另外，根据受益原则，地方政府征收的财产税用以提供更好的公共服务，更有效的服务于当地居民。 （四）财产税是辅助税种，但十分重要 随着劳务税和所得税的出现和发展，财产税已经不再拥有以前的主体地位。但是财产税在保证地方财政收入、公平社会财富分配、调节人们收入水平、促使闲置财产投入使用等方面仍具有所得税和劳务税所没有的作用，能够有效的辅助主体税种。因此财产税仍然具有十分重要的地位。 第二节 财产税 房产税 城镇土地使用税 土地增值税 车船税 契税 我国目前的