第三章 税收经济效应与最优税收理论（课件）-《税收学》同步教学（高教版·2023）

第三章 税收经济效应与最优税收理论 第一节 税收的微观经济效应 第二节 税收的宏观经济效应 第三节 最优税收理论的原则 第四节 最优商品税 第五节 最优所得税 第六节 直接税与间接税的最优均衡 第一节 税收的微观经济效应 税收对微观经济行为的作用 税收对劳动力供给的影响 税收对储蓄的影响 税收对投资的影响 一、税收对微观经济行为的作用 定义：微观经济效应指税收对微观经济个体的经济行为的影响，如税收对劳动供给的影响、税收对储蓄的影响、税收对投资的影响。微观经济效应主要表现为收入效应和替代效应。 收入效应：收入效应指政府以征税的方式直接减少了个人的实际可支配收入，使得人们减少了对其他商品的消费。 替代效应：替代效应则是政府指政府对商品、劳动等要素征税，会提高商品、劳务相对于其他未被征税要素的价格，使得人们对要素的消费选择发生变化。 图3-1 对X1征税时产生的收入效应和替代效应 我们使用局部均衡模型，以开征商品单位税，市场中只有生产者和消费者两种对象为例，进行讨论。 图3-3 供给完全无弹性时的税收归宿 图4-4 供给有完全弹性时的税收归宿 二、税收对劳动力供给的影响 图3-6 第二种偏好下，税收对劳动力供给的影响 图3-5 第一种偏好下，税收对劳动力供给的影响 假设劳动和闲暇是两种相互替代的商品，人们可以为了增加收入，而减少闲暇的时间，也可以选择减少收入，享受闲暇。 由此可见，征税分别对劳动供给产生了收入效应和替代效应。 收入效应：对收入征税后，个人的实际可支配收入减少，为了维持既定的收入水平和消费水平，个人必须减少或放弃闲暇，增加工作时间。 替代效应：政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格相对降低了，促使人们选择闲暇以替代工作。 三、税收对储蓄的影响 税收对储蓄的影响主要通过税收影响个人可支配收入和利息来实现。 收入效应：当政府对收入征税时，将降低实际所支配收入，从而减少储蓄。 替代效应：是指当政府对储蓄利息征税，那么将降低储蓄相对于消费的吸引力，使得人们增加消费，减少储蓄。 除此之外，收入、人们对未来的预期、社会储蓄总量的变动都会对其产生影响 三、税收对投资的影响 税收对投资收益和投资成本比的影响 收入效应：减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为维持以往的收益水平而增加投资。 替代效应：降低了投资对纳税人的吸引力，造成了纳税人以消费代替投资。 考虑折旧时，税收对投资的影响 若求得的折旧数额超过设备的实际折旧，对投资起到激励作用。 若按照税法规定的折旧计提方法计提的折旧与企业的实际折旧情况相符合，则税收对私人投资的影响表现为中心。 若按税法规定计提的折旧数额小于企业实际机器磨损情况，则税收对私人投资产生了抑制作用。 考虑折旧时，税收对投资的影响 若求得的折旧数额超过设备的实际折旧，对投资起到激励作用。 若按照税法规定的折旧计提方法计提的折旧与企业的实际折旧情况相符合，则税收对私人投资的影响表现为中心。 若按税法规定计提的折旧数额小于企业实际机器磨损情况，则税收对私人投资产生了抑制作用。 第二节 税收的宏观经济效应 税收稳定经济运行的效应 税收的收入分配效应 税收的调控效应 一、税收稳定经济运行的效应 经济的增长必须在一个稳定的经济环境中进行。经济稳定以价格稳定和产出稳定为主要内容，集中表现在总供给和总需求的平衡关系上。为此，我们需要用到IS-LM和AD=AS模型进行分析。 图3-7 税收稳定经济运行过程中，IS曲线和AD曲线的移动 接下来，我们引入总供给曲线，并同时考虑短期和长期均衡状态，观测税收政策对产出和价格水平的影响。 图3-8 税收政策对产出和价格水平的影响 税收除了可以对价格、产出产生影响，同样可以对就业产生影响。 当现实的国民收入水平小于潜在的国民收入水平时，降低税率、减少税额有利于扩大需求，增加产出，增加就业。 当现实的国民收入水平大于潜在的国民收入水平时，提高税率、增加税额，会减少产出，减少就业。 二、税收的收入分配效应 征收税种对收入分配的影响 个人所得税一般是累进的，而且不容易转嫁，因而能够直接调节个人的可支配收入。 对奢侈品课征消费税有助于实现收入分配的公平，因为奢侈品的消费者大多为高收入者而非低收入者。 对存款利息和遗产课税能够降低资本要素所有者的报酬，从而增加社会公平。 流转税调节收入的作用有限，一个可行的方法就是对不同的商品和服务实行差别税率，但这又会对市场造成扭曲。 税率形式对收入分配的影响 所得税直接以个人或企业的所得为计税依据，由于所得的大小最容易体现纳税人的纳税能力，对所得税实行累进税率可以有效达到收入再分配的目标。 比例税通常表现为商品税，商品税通常是根据商品或服务的交易额按比例计征。假设边际消费倾向递减，则商品税一般是累退的。 三、税收的调控效应 自动稳定器 当经济出