第二章税收原则（课件）-《税收学》同步教学（高教版·2023）

第二章 税收原则 第一节 古代的治税思想和税收原则 第二节 近现代的税收原则 第三节 当代税收原则 第一节 古代的治税思想和税收原则 管仲的治税思想 孔子的治税思想 傅玄的治税思想 王安石的治税思想 托马斯·霍布斯的税收原则 一、管仲的治税思想 （一）适度 “取于民有度，用之有止，国虽小必安；取于民无度，用之不止，国虽大必危”。 （二）税收普遍性 “...中岁之谷，粜石十钱。大男食四石，月有四十之籍；大女食三石，月有三十之籍；吾子食二石，月有二十之籍。岁凶谷贵，籴石二十钱，则大男有八十之籍，大女有六十之籍，吾子有四十之籍...” （三）避免重复征税 “征于关者，勿征于市；征于市者，勿征于关。虚车勿索，徒负勿入 ”。 二、孔子的治税思想 （一）轻赋薄敛 “施取其厚，事举其中， 敛从其薄，如是则以丘足矣”。 （二）培育税源 “百姓足，君孰与不足；百姓不足，君孰与足”。 三、傅玄的治税思想 （一）用之至平 傅玄认为，利国利民的赋税政策，不仅仅是轻徭薄赋，更关键的应该是“至平”，即公平税负。 （二）积俭而趣公 傅玄在其治税思想中提出，赋税和徭役是为了国家而存在的，决不能服务于统治者的一己之私。 （三）有常 傅玄的治税思想强调的是课税应该有明确的规章制度，不可轻易变动。正所谓“国有定制，下供常事；赋役有常，而业不废”。 四、王安石的治税思想 王安石的治税思想中最为突出的一点是因天下之力生天下之财。他极力强调培育税源的重要性。王安石主张“以摧抑兼并，均济贫乏，变通天下之财”。他曾以“将欲取之必先予之”的古训批评那些聚敛之臣是“尽财利于毫末之间，而不知与之为取之过也。”除此之外，王安石充分肯定发展生产是财政收入的重要保证，颁布农田水利法、青苗法等政策，积极推动农业生产。 五、托马斯·霍布斯的税收原则 （一）交换说 托马斯·霍布斯认为国家负有保障个人财产和个人安心从事劳动的职责，国家必须包课税权、军事权与司法权充分结合起来。人民分享和平的福利，必须以货币或劳动的形式为公共福利作出自己的贡献。 （二）课税平等 霍布斯认为封建国家以财产税等为主体税的税收制度，赋予封建贵族、僧侣等阶层的税收豁免特权，是鼓励消费上的奢侈和浪费，应当按照人民从国家享受到的利益成比例的纳税，这样税收收入才能与日益增长的财政支出相匹配。 第二节 近现代的税收原则 亚当·斯密的税收原则 西斯蒙第的税收原则 让·巴蒂斯特·萨伊的税收原则 阿道夫·瓦格纳的税收原则 理查德·阿贝尔·马斯格雷夫的税收原则 一、亚当·斯密的税收原则 亚当·斯密反对重商主义，提倡自由主义，认为政府应减少对市场的干预，充分发挥“看不见的手”的作用。以自由主义思想为基础，斯密提出了税收四原则： （一）平等原则 （二）确定原则 （三）便利原则 （四）最少征收费用原则 二、西斯蒙第的税收原则 西斯蒙第在亚当·斯密税收原则的基础上，结合当时的社会经济环境，提出了另外四项税收原则： （一）税收不可侵及资本 （二）不能以总收入为课税对象 （三）纳税人的最低生活不予征税 （四）不可使本国资本流向国外 三、让·巴蒂斯特·萨伊的税收原则 让·巴蒂斯特·萨伊认为，政府通过征税筹集资金时指向私人部门征税一部分财产，用于保障公共需要，纳税人缴纳税收后，政府不再返还。基于此，他提出了五项税收原则： （一）税率适度原则 （二）节约征收费用原则 （三）社会成员公平负担原则 （四）妨碍再生产最小化原则 （五）有助于国民道德提高的原则 四、阿道夫·瓦格纳的税收原则 阿道夫·瓦格纳基于资本主义社会变革所反映出来的现实，反对自由放任的经济政策，认为政府应该加强经济干预力度，扩大财政支出。尤其是税收问题上，要通过累进税制来调和社会矛盾，维护社会稳定。瓦格纳把前人的税收观点和税收原则进行了整合，形成“四端九项”税收原则： （一）财政政策原则 （二）国民经济原则 （三）社会正义原则 （四）税务行政原则 （一）财政政策原则 财政政策原则，又称为财政收入原则。该原则可细分为收入充分原则和收入弹性原则。 收入充分原则认为税收收入必须能充分满足财政支出的需要，尽可能避免出现收不抵支的情况。 收入弹性原则认为税收收入的增减应该与财政需要，或者经济变动同步。 总而言之，征税的目的是实现政府职能，所以税收总量应随政府职能的需要而发生变动。如果政府职能不断扩大，税收收入也应同步增长；反之则应同步。 （二）国民经济原则 国民经济原则包括慎选税源原则和慎选税种原则。 慎选税源原则要求政府应该慎重的选择税源，保护税本，保护国民经济的发展，突出保护税源的理念。 慎选税种原则则要求在选择税种时关注税负转嫁问题，应尽可能选择不容易转嫁税负或者不能转嫁税负的税种。因为税负转嫁直接影响到国民收入的分配，使税负归于本不该承担的人，加重消费者的负担。 （三）社会正义原则 社会正义