第8章税收征收管理（课件）-《税收学》同步教学（高教版）

本章目 录 第一节 税收征管概述 第二节 税收征管制度 第三节 纳税服务 第四节 税务稽查 第五节 税收征管信息化 本章知识结构图 本章学习目标 了解税收征管的概念和内涵以及我国税收征管的目标 把握纳税服务、税务稽查和税收征管信息化的概念、发展脉络和主要内容 掌握税收征管制度的主要内容 4 第一节 税收征管概述 一、税收征管概念及内涵 （一）税收征管的概念 内容上：管理服务、征收监控、税务检查、税收法制和税务执行等。 定义：税收征管是指税务机关依照有关法律、法规的规定，对税款进行的征收、管理、稽查和服务等一系列工作的总称。 程序上：纳税人识别，账簿、凭证管理，纳税申报，税款征收，税务检查等。 5 第一节 税收征管概述 一、税收征管概念及内涵 （二）税收征管的法律渊源 1.宪法：《中华人民共和国宪法》 2.法律： 《中华人民共和国税收征收管理法》、 《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》等 3.行政法规： 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》 法律渊源 4.其他法律渊源：规章、地方性法规、自治条例、国际公约等 第一节 税收征管概述 一、税收征管概念及内涵 （三）税收征管中的权利与义务 权利 义务 征税人 税务管理权、征收管理权、税收强制权、税务行政处罚权等 依法行使职权、提供纳税服务等 纳税人 知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权等 依法进行税务登记的义务、依法设置保管账簿凭证和有关资料等 第一节 税收征管概述 二、税收征管目标 提高税收服务国家治理能力 提升纳税人满意度 提高税法遵从度 通过优化税收制度，规范税收执法，提高税法遵从度 通过优化纳税服务，和谐征纳关系等，提升纳税人的满意度 充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，推进国家治理体系和治理能力现代化。 第一节 税收征管概述 三、税收征管模式演变 1950年 管理员专责模式 改革开放以来 “征收、管理、检查”分离模式 1994年 “纳税申报、税务代理、税务稽查”三位一体模式 21世纪 “以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收,重点稽查,强化管理”的税收征管模式 十八大以来 事前审核向事中事后监管的转变，固定管户向分类分级管理的转变，无差别管理向风险管理的转变和经验管理向大数据管理的转变。 第一节 税收征管概述 四、税收征管体制沿革 （一）探索阶段（1978—1993年） （二）分设阶段（1994—2003年） （三）合作阶段（2004—2017年） （四）合并阶段（2018—2020年） (五)合成阶段(2021年至今) 税务机构的设置和权责划分 第二节 税收征管制度 一、税收基础管理 （一）税收基础管理事项的主要内容 纳税人类型管理 税务行政许可 税收优惠管理 退抵税费 逾期及欠税 第二节 税收征管制度 二、纳税人自主办理 （一）自主办理的内容：自主办理事项主要包括综合信息报告、发票使用报告、税费申报和缴纳、证明开具事项。 （二）自主办理的流程：纳税人提交资料、税务机关受理。 自主办理事项是在税收活动中，纳税人从自身业务经营、企业财务管理等角度出发，根据法律、行政法规自行办理不需要税务机关干预的税收业务事项。 第二节 税收征管制度 三、税收风险管理 风险识别 风险分析及排序 风险应对 风险监控 第二节 税收征管制度 四、纳税信用管理 范围和职责 信用管理实施 评价结果应用 第二节 税收征管制度 五、税收法律责任 税收法律责任 税收行政法律责任 纳税人 税务人员 扣缴义务人 税收刑事法律责任 逃避缴纳税款 抗税 逃避欠缴税款 骗取出口退税 第三节 纳税服务 一、纳税服务及理论渊源 （一）纳税服务的概念 （二）纳税服务的宗旨 （三）纳税服务的理论渊源 第三节 纳税服务 二、纳税服务的内容 纳税服务的内容 （一）税法宣传 （二）涉税咨询 （三）办税服务 （四）纳税人权益保护 纳税服务投诉 纳税人需求管理 法律救济 第三节 纳税服务 三、纳税服务的渠道 (一)办税服务厅 (二)自助办税终端 （三）税务网站 （四）12366纳税服务平台 第三节 纳税服务 四、社会化纳税服务 19 社会化专业纳税服务（涉税专业服务） 公益性纳税服务（涉税公益服务） 政府部门协同纳税服务（涉税协同服务） 第四节 税务稽查 一、税务稽查程序 （一）税务稽查选案 （二）税务稽查检查 （三）税务稽查审理 (四)税务稽查执行 第四节 税务稽查 二、税务检查方法 1 2 3 审阅法和核对法 顺查法和逆查法 详查法和抽查法 21