第6章财产行为税（课件）-《税收学》同步教学（高教版）

税收学 第六章 财产行为税 本章目 录 第一节 财产与行为税概述 第二节 财产税 第三节 行为税 本章知识结构图 Company Logo 本章学习目标 了解财产与行为税基本理论 熟悉各税种征税对象、纳税人与税率等基本要素 掌握各税种应纳税额计算 4 第一节 财产与行为税概述 一、财产与行为税概念与特点 （一）财产税的概念与特点 概念：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象开征的一类税。 特点：财产税的税收收入为地方政府固定收入；财产税的税收负担难以转嫁，具有直接税的特点；财产税的税基为社会财富的存量部分；财产税在筹集财政收入的同时兼具调节功能；财产税在征税时大多会引入第三方评估机制。 5 第一节 财产与行为税概述 一、财产与行为税概念与特点 （二）行为税的概念与特点 概念：行为税也称“特定行为课税”，是指对经济活动中纳税人的某些特定行为为课征对象征收的税类总称。 特点：行为税的征税对象一般为某种特定行为；行为税具有较强的税收调控功能；行为税实行多种类税率形式。 第一节 财产与行为税概述 二、财产与行为税类型 （一）财产税的类型 按照财产税的征收范围不同 一般财产税 个别财产税 按照财产税征税对象的形态不同 静态财产税 动态财产税 按照财产税计税依据的不同 从价财产税 从量财产税 按照财产税征收时序的不同 经常财产税 临时财产税 第一节 财产与行为税概述 二、财产与行为税类型 （二）行为税的类型 按照行为税包含的行为种类划分 单一行为税 综合行为税 按照行为税的收入归属划分 地方税 中央税 按照行为税调控的目的划分普遍调节税 级差调节税 按行为税课征的次数分类，持续征收 一次性征收 第一节 财产与行为税概述 三、财产与行为税效应 （一）财产税效应 财产税的微观经济效应 财产课税对 储蓄的影响 财产课税对 消费的影响 财产课税对 投资的影响 第一节 财产与行为税概述 三、财产与行为税效应 （一）财产税效应 财产税的宏观经济效应 财产课税与经济增长 财产课税与收入分配 第一节 财产与行为税概述 三、财产与行为税效应 （二）行为税效应 行为课税的价格效应 行为课税对生产决策的影响：对生产者的替代效应；对生产者的收入效应；对生产者福利的影响 行为课税对消费者的影响：对消费者的替代效应；对消费者福利的影响 第一节 财产与行为税概述 四、财产与行为税的历史沿革 （一）财产税的历史沿革 世界各国对财产的课税有着悠久历史 自1950年起，我国在全国范围内开设包括房产税、地产税和遗产税（未开征）在内的14种税 我国现代意义的财产课税体系建设，始自1986年的房产税。其后，随着城镇土地使用税、契税和车船税的陆续征收，我国初步建立了财产课税体系。 第一节 财产与行为税概述 四、财产与行为税的历史沿革 （二）行为税的历史沿革 世界范围内，行为税具有较长历史 我国现行行为税体系建设，发端于建国初期。随着印花税、耕地占用税、船舶吨税的实施，行为税体系逐步建立。 我国行为税税种立法步伐不断加快。其中，2017年起，船舶吨税法、耕地占用税法、环境保护税法、资源税法陆续实施。 第二节 财产税 一、房产税：以房屋为课税对象征收的一种税 （一）征税对象：房产 （二）纳税人：产权所有人 （三）计税依据：对经营自用的房屋，依照房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据；对于出租的房屋，以租金收入为计税依据 （四）税率：以房产余值计税的，税率为1.2%；以租金收入计税的，税率为12%。 （五）应纳税额计算：应纳税额=房产余值或租金收入×适用税率 第二节 财产税 二、城镇土地使用税：对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税 （一）征税对象：国有土地和集体土地 （二）纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人 （三）计税依据：纳税人实际占用的土地面积 （四）税率：分级幅度税额：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 （五）应纳税额计算：应纳税额=计税土地面积×适用税额 第二节 财产税 三、车船税：以车船为征税对象征收的一种税。 （一）征税对象：车船 （二）纳税人：中华人民共和国境内车辆、船舶的所有人或者管理人。 （三）税率：幅度定额税率。 （四）应纳税额计算：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数 第二节 财产税 四、契税：以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象征收的一种税。 （一）征税对象：境内转移土地、房屋权属。包括：土