第5章所得税（课件）-《税收学》同步教学（高教版）

税收学 第五章 所得税 本章目 录 第一节 所得税概述 第二节 企业所得税 第三节 个人所得税 本章知识结构图 本章学习目标 了解所得税相关概念、特点和作用； 熟悉居民个人和非居民个人的纳税义务； 准确计算各类所得应缴纳的个人所得税税额 掌握企业所得税的计算方法； 4 第一节 所得税概述 一、所得税的概念与特点 （一）所得税的概念及分类 所得税是国家对纳税人的法定所得课征的税收。 应纳税所得（简称应税所得）：通常为一定时期（一般为一个纳税年度）内纳税人取得的收入减去为取得这些收入而发生的成本、费用后的余额。 1.所得税及所得的定义 所得形式 货币所得、非货币所得等 所得主体 个人所得、公司所得、合伙企业所得、独资企业所得等 获取时间 即期所得、期权所得 要素分配 劳动所得、资本所得、经营所得 所得来源 境内所得、境外所得 5 第一节 所得税概述 一、所得税的概念与特点 （一）所得税的概念及分类 个人所得税，即对自然人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁和转让所得、偶然所得等课征的税收。 公司（法人）所得税，即对公司（法人）取得的销售货物收入、提益、利息收入、租金收入等课征税收。供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收 2. 所得税的分类 按纳税人划分 6 第一节 所得税概述 一、所得税的概念与特点 （二）所得税的特点 01 02 03 04 属于直接税，税负不易转嫁 纳税人和实际负担人通常一致，可以直接调节纳税人收入。累进税率下，个人所得税在调节个人收入分配、缩小收入差距方面有明显作用。 “自动稳定器”和调节收入分配功能 累进税率下，从而使所得税的收入随着经济繁荣而增加。累进的所得税制还体现量能课征的公平原则，有利于调节收入分配。 计征管理相对比较复杂 所得税的计缴方法、管理方式相对复杂，需要纳税人和税务部门具有较高的管理水平。 税基宽，财政收入能力强 所得税的税基较为广泛，能够为政府提供稳定的财政收入。 第一节 所得税概述 二、所得税的类型 （一）法人所得税 法人所得税是对法人取得的所得征收的一种税，也称作公司所得税或企业所得税。 法人所得税的纳税人是公司、公共团体以及其他具有法人地位的经济实体。 依照我国法律法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 以法人作为界定纳税人的标准，可以涵盖现行企业所得税中所有具备法人资格的纳税人，有利于与个人所得税的相互衔接，实现企业所得税对全社会经济活动的覆盖和调节。 第一节 所得税概述 二、所得税的类型 （二）个人所得税 个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的一种税。 我国个人所得税的纳税人包括自然人和个体工商户的经营者或者业主、个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人。 我国现行个人所所得税是对居民个人来源于中国境内和中国境外的应税所得、非居民个人来源于中国境内的应税所得征收的一种税。 个人所得税就与纳税人为法人的企业所得税在纳税主体、征收范围等方面相互协调、相互补充，共同构建了一个全面覆盖自然人和法人的所得税制度体系 第一节 所得税概述 三、所得税的效应 （一）所得税对劳动力供给的影响 对劳动者的工资收入课征所得税 收入效应 替代效应 可支配收入随之减少 减少闲暇和其他商品的消费 增加劳动力供给 降低劳动者实际工资率 闲暇更便宜，增加对闲暇的消费 减少劳动时间 第一节 所得税概述 三、所得税的效应 （二）所得税对家庭储蓄行为的影响 对家庭储蓄行为的影响 收入效应：减少第一阶段（工作期）的消费，以增加储蓄 替代效应：放弃一些第二阶段的消费以增加第一阶段的消费，意味着储蓄的减少 净效应取决于收入效应和替代效应孰大孰小 11 第一节 所得税概述 三、所得税的效应 （三）所得税对企业投资的影响 乔根森模型：只要企业追加一个单位的投资的边际收益大于这笔投资的资本使用成本，企业就愿意进行投资，企业的投资行为将一直进行到投资边际收益正好等于这笔投资的资本使用成本。 假定企业投资的数额为q，投资的税前总收益率为 ，市场利息率为i，资产的年经济折旧率为d，则这笔数额投资的资本使用成本为（i+d）。根据乔根森模型，企业的投资将会进行到以下等式成立为止，即： 12 第一节 所得税概述 三、所得税的效应 （三）所得税对企业投资的影响 对企业的利润征所得税 减少企业投资的净收益 折旧扣除条款或投资税收抵免 降低企业投资的资本使用成本 折旧扣除条款：用t表示企业所得税税率，D(n)表示第n年企业可提取的折旧额，i为计算企业资金机会成本的贴现率，每1元投资在