第4章货物和劳务税（课件）-《税收学》同步教学（高教版）

税收学 第四章 货物和劳务税 本章目 录 第一节 货物和劳务税概述 第二节 增值税 第三节 消费税 第四节 其他货物和劳务税 第五节 关税 本章学习目标 了解货物与劳务税的概念、特点、类型、经济效应以及发展沿革 掌握增值税应纳税额的计算，消费税应纳税额的计算等相关规定 理解出口货物和劳务的增值税、消费税出口退税政策，关税应纳税额的计算及减免规定 了解车辆购置税、城市维护建设税、烟叶税等相关规定 3 第一节 货物和劳务税概述 一、货物和劳务税概念与特点 （一）货物和劳务税概念 货物和劳务税是指以货物和劳务的流转额为征收对象的税种总称，又称为流转税 货物税是对纳税人生产的相关货物（商品）课税；而劳务税是对纳税人提供的各种劳务课税 货物和劳务课税环节一般是商品和劳务实现销售的环节 4 第一节 货物和劳务税概述 一、货物和劳务税概念与特点 （二）货物和劳务税特点 税收负担具有转嫁性 货物和劳务税的基本特征是税负可以转嫁，因此货物和劳务税又被称为间接税 税收负担具有累退性 货物和劳务税一般按照比例税率征收而使税收负担可能具有累退特点 税收征管具有便利性 面向生产厂商征收，税源集中便于征收管理；其计税依据是流转额，在核算和税款管理上比较方便 收入取得具有可靠性和稳定性 以货物和劳务的流转额作为计税依据，税收收入的取得与利润水平无关，能够确保税收的可靠性和稳定性 特点 第一节 货物和劳务税概述 二、货物和劳务税类型 从四个方面对货物和劳务税进行分类描述 税基核算方式 税收与价格关系 征收范围 所涉税种 第一节 货物和劳务税概述 二、货物和劳务税类型 （一）按照税收与价格的关系来分 价内税 价外税 价外税是价内税的对称、凡是商品价格中不包含应缴流转税税金，统称为价外税 价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式 第一节 货物和劳务税概述 二、货物和劳务税类型 （二）按照征收范围来分 特别货物与劳务税 一般货物与劳务税 以所有货物和劳务（含应税行为）普遍征收的一种流转税，多环节征收，税率设置为基本税率、低税率以及零税率，计税方法相对稳定 以某些特定货物和特定行为征收的一种流转税，单一环节征收，平均税率水平较高且税负差异大，计税方法具有灵活性 第一节 货物和劳务税概述 三、货物与劳务课税效应 课税效应 商品市场 局部均衡分析 消费者 局部均衡分析 生产者 一般均衡分析 （一）货物与劳务税的微观经济效应 货物与劳务税对微观经济主体的影响，主要是指在不考虑政府支出的情况下对商品市场、消费者和生产者的不同影响，所有这些影响构成货物与劳务税的微观经济效应。 第一节 货物和劳务税概述 三、货物与劳务课税效应 （一）货物与劳务税的微观经济效应 1、对商品市场、消费者的征税效应 （1）对完全竞争的商品市场征税的效应 均衡产出、提高商品的均衡价格，还会造成一定的社会福利损失。税负在生产者和消费者之间的分配以及征税带来的额外损失占收入的大小都取决于供给曲线和需求曲线的斜率，或者说取决于生产者和消费者的敏感性。 在完全竞争的商品市场上，政府征收商品税后不仅会降低商品的均衡产出、提高商品的均衡价格，还会造成一定的社会福利损失。税负在生产者和消费者之间的分配以及征税带来的额外损失占收入的大小都取决于供给曲线和需求曲线的斜率，或者说取决于生产者和消费者的敏感性。 第一节 货物和劳务税概述 三、货物与劳务课税效应 （一）货物与劳务税的微观经济效应 1、对商品市场、消费者的征税效应 （1）对完全竞争商品市场的征税效应 图中横轴代表产出量，纵轴代表商品价格，初始的均衡产量是，对应的均衡价格是。现在假定政府对该商品征收税率为的从价税。在征税之后，商品总供给曲线由原来的变为，成为含税价格下的供给线。此时新的市场均衡产量为，含税价格为，不含税价格为价格并没有按税收的全部数量下降，因为同一数量的需求价格从上升到。如果政府是对卖方征收该税收，那么厂商会向消费者转嫁部分税收。如果将需求曲线按税收的大小向下移动，那么也会与供给曲线向上移动得到相同的结论。 第一节 货物和劳务税概述 三、货物与劳务课税效应 （一）货物与劳务税的微观经济效应 1、对商品市场、消费者的征税效应 （1）对完全竞争商品市场的征税效应 在征税之后，商品总供给曲线由原来的变为，成为含税价格下的供给线。此时新的市场均衡产量为，含税价格为，不含税价格为 政府征收商品税后不仅会降低商品的均衡产出、提高商品的均衡价格，还会造成一定的社会福利损失。在图1中，消费者减少了梯形的消费者剩余，生产者损失了的生产者剩余，共计损失，而政府的税收收入仅为，说明政府征收消费税会使商品市场额外损失，而不被任何一方获得。 第一节 货物和劳务税概述 三、货物与