第十章 纳税人权利、义务及法律责任（课件）-《税收管理（第二版） 》同步教学（高教版）

《税收管理（第二版）》 第十章 纳税人权利、义务及法律责任 第 十 章 目 录 第一节 纳税人权利与义务 第二节 纳税人违法行为的行政法律责任 第三节 纳税人犯罪行为的刑事法律责任 第四节 其他涉税主体权利、义务及法律责任 纳税人权利、义务及法律责任 纳税人权利与义务 其他涉税主题权利、义务及法律责任 纳税人犯罪行为的 刑事法律责任 纳税人违法行为的 行政法律责任 第十章知识结构图 纳税人权利 违反纳税申报管理的行政法律责任 拒不接受税务机关处理的行政法律责任 不配合税务机关依法检查的行政法律责任 违反账簿凭证管理的法律责任 逃避缴纳税款的刑事法律责任 抗税的刑事法律责任 逃避追缴欠税的刑事法律责任 骗取出口退税的刑事法律责任 便利遵从 科学治理 高效公平 税收法定 互利共赢 税收监督权 知情权 保密权 陈述与申辩权 税收法律救济权 依法要求听证权 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检察权 纳税申报方式选择权 申请延期缴纳税款 申请延期申报 依法享受税收优惠 申请退还多缴税款 纳税人义务 委托税务代理 索取有关税收凭证 依法进行税务登记 财务会计制度和会计核算软件备案 按时缴纳税款 依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票 接受税务检查 提供涉税信息 代扣、代收税款 按时、如实申报 按照规定安装、使用税控装置 骗取出口退税的刑事法律责任 第十章学习目标 掌握纳税人权利与义务 掌握纳税人违法行为的行政法律责任 掌握纳税人犯罪行为的刑事法律责任 了解其他涉税主体权利、义务及法律责任 4 第一节 纳税人权利与义务 一、纳税人的权利 纳税人权利指依照法律、行政法规规定，纳税人在履行纳税义务时可以行使的权力和应享受的利益。《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则对纳税人的权利进行了规定。 纳税人享有：税收监督权、知情权、保密权、陈述与申辩权、税收法律救济权、依法要求听证权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检察权、纳税申报方式选择权、申请延期申报、申请延期缴纳税款、申请退还多缴税款、依法享受税收优惠、委托税务代理、索取有关税收凭证。 第一节 纳税人权利与义务 二、纳税人的义务 纳税人义务是指依照法律、行政法规规定，纳税人在履行纳税义务时应承担的责任。《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则对纳税人的义务进行了规定。 纳税人的义务有：依法进行税务登记；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和报关发票；财务会计制度和会计核算软件备案；按照规定安装、使用税控装置；按时、如实申报；按时缴纳税款；代扣、代收税款；接受税务检查、提供涉税信息。 第二节 纳税人违法行为的行政法律责任 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关法律、行政法规的规定，纳税人的违法行为应承担行政法律责任。 一、违反账簿凭证管理的行为 (1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的; (2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； (3)未按照规定将财务、计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的; (4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的; (5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的: (6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 二、违反纳税申报管理行为的行为 (1)偷税行为的行政责任; (2)进行虚假申报或不进行申报的行政责任； (3)逃避追缴欠税的行政责任; (4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的; (5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的: (6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 第二节 纳税人违法行为的行政法律责任 三、不配合税务机关依法检查的行为 逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的情形包括: (1)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； (2)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的; (3)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的； (4)有不依法接受税务检查的其他情形的。 四、拒不接受税务机关处理的行为 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票 第三节 纳税人犯罪行为的刑事法律责任 按照《中华人民共和国刑法》和相关税收法律、行政法规的规定，纳税人的犯罪行为应承担刑事责任。 一、逃避缴纳税款的概念 逃避缴纳税款罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的或者扣缴义