第11章-企业重组的税收筹划（课件）-《税收筹划（第三版）》同步教学（高教版）

税收筹划（第三版） 税收筹划（第三版） 第 章 企业重组的税收筹划 11 教学要点 1.产权重组与其税收筹划的一般原理 2.企业法律形式改变中的税收筹划 3.企业分立中的税收筹划 4.企业并购中的税收筹划原理 5.企业股权与资产转让中的税收筹划 6.调整清算日期，转换清算所得与经营所得 一、企业重组的概念与类型 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。 一是减少企业所有权的重组，称为收缩型重组，如企业分立、资产出售、资产与负债剥离等 二是扩大企业所有权的重组，称为扩张型重组，如企业的合并、购买资产、收购股份、合资或联营组建子企业等 三是所有权总量不变，仅改变企业所有权结构的重组，称为内变型重组 分类：按照所有权变更方向 第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划 第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划 二、产权重组中的税收筹划——国内外操作现状比较 从国际上看，当今100多个开征企业所得税的国家和地区中，绝大多数的公司所得税法允许企业弥补亏损，并且对未被弥补的亏损，通常允许向以后年度结转，有少数国家还允许向以前年度结转。就结转期限而言，约有25个国家和地区允许纳税人无限期向以后年度结转，约有46个国家和地区允许纳税人向后结转5年。 国外很多产权重组的目的在于实现合理合法节税避税 第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划 产权重组直到20世纪90年代后在国内才逐渐热起来，而在对产权重组税收筹划的认识上，国内外企业几乎有着根本性的差异。国外很多产权重组的目的在于实现合理合法节税避税，但纵观国内的产权重组，实际上税收筹划并非产权重组的首要目的，这很大程度上可能与企业经营目标和决策等方面存在的差异有关。 国内企业产权重组的主要着眼点很少能放在税收筹划上。 第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划 三、企业重组的形式 1、企业法律形式改变 2、企业分立 3、企业并购 是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变。如非公司制企业按照《公司法》要求改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或经批准由有限责任公司变更为股份有限公司。 企业分立是指一个企业按照法律规定，将部分或全部业务分离出去，分化成两个或两个以上新企业的法律行为。 分立可分为派生分立与新设分立。派生分立（续存分立）是指原企业续存，而其中一部分分出设立为一个或数个新的企业。新设分立（解散分立）是指原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业。 第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划 4、股权和资产的转让、置换 5、债务重组 6、企业破产（清算） 企业股权转让属于“股权重组” 的一种方式，即企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人。企业股权投资转让中产生的所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。 资产转让是指企业有偿转让本企业的部分或全部资产。资产置换是指一家企业以其经营活动的全部或部分资产与另一家企业经营活动的全部或部分资产进行整体交换，资产置换双方都不解散。 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。 企业破产（清算）是指企业因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务而宣告破产的法律行为。 思政窗 党的十八大报告指出，“要毫不动摇巩固和发展公有制经济，推行公有制多种实现形式，深化国有企业改革，完善各类国有资产管理体制……不断增强国有经济活力、控制力、影响力”。 1978年以来，中国的经济体制改革以市场为主要取向，重视和发挥市场在资源配置中的基础性作用。在社会主义市场经济体制的基本框架下，国有企业的改革，首先就是从产权体制角度，通过股权多元化，实现市场化的法人治理结构。而产权清晰，也是现代企业制度的必然要求。 推动国有经济布局结构优化，是做强做优做大国有企业、提升核心竞争力的必然要求。在2022年全国31个省（自治区、直辖市）地方两会所明确的2022年重点工作中，有河北省、辽宁省、江苏省、广东省、重庆市等12个省份继续释放深化混合所有制改革的政策信号；上海市、安徽省等16个省份提及“推进国资国企布局优化和结构调整”“在部分领域适时组建新的国企集团”以及“推进企业间的战略性或专业化重组”。 要求：请结合以上资料，讨论我国在国企改革过程中，应如何实现最优的税收目标和社会经济目标。 第二节 企业法律形式改变中的税收筹划 合伙企业是指依法在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享