第9章-企业设立及投资的税收筹划（课件）-《税收筹划（第三版）》同步教学（高教版）

税收筹划（第三版） 税收筹划（第三版） 第 章 企业设立与投资的税收筹划 9 教学要点 1.企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划 2.企业设立地点选择的税收筹划 3.企业设立形式与税收筹划的一般规律 4.企业利用已设立分支机构与关联企业的税收筹划 5.异地销售机构形式的选择与税收筹划 6.连锁经营企业的集中合并纳税问题 7.增值税纳税人身份认定中的税收筹划 第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划 一、行业选择的税收制度基础 企业所得税方面：税收优惠方面转向“以产业优惠为主，区域优惠为辅” 增值税方面：纳税人可以享受的税收优惠主要是对农业产品免税，对自来水、书报杂志等特殊行业实行9%的低税率。 比如国家加大对宣传文化、出版业、影视业的税收优惠支持力度，自2019年4月1日起，音像制品和电子出版物的增值税税率由13%下调至9%）。 比如，对从事农、林、牧、渔业项目；符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；高新技术企业；创业投资企业。 尽量选择能够适用税收优惠的行业 第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划 二、行业选择的程序要求 要享受有关的优惠政策，创业投资企业在申请时，应向其所在地的主管税务机关报送以下资料： 一：经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料； 二：中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料； 三：中小高新技术企业基本情况，以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术项目认定证书的复印件。 纳税人要熟悉行业选择的程序，尤其是“边缘性”企业认定 第一节 企业采购固定资产业务中的税收筹划 [案例9-1] 某企业处于筹备阶段，地点初步选择在市郊，计划主要生产草皮，供城市绿化、体育场馆等使用。预计开业当年销售规模比较乐观。问题是，该企业可以抵扣的进项增值税很少，只有种子、农药、水电等项目的进项税，而其产品市场价格较高，其增值率较高，可能会承担比较多的增值税。 [筹划操作]增值税法规中的差别性待遇的规定，发现该企业的经营范围与“农产品”有“交集”，若企业能够被认定为农业生产者，可大幅降低增值税。 [筹划结果]筹划之后，企业可以享受增值税免税待遇，但是相应地，企业在购买水、电、运输劳务、加工修理修配劳务，甚至购买种子等过程中产生的进项增值税不能再抵扣。 [筹划剖析]我国《增值税暂行条例实施细则》规定，农业生产者销售的自产农业产品，可以享受增值税免税政策。同时我国税法还规定，“农业生产者销售的自产农业产品，指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围内的农产品”。 第二节 企业设立地点选择的税收筹划 一、相关税收优惠 （一）企业所得税的区域性优惠 ⑴经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。 ⑵民族自治地方的企业所得税地方分享部分可以减征或免征。 我国《企业所得税法》第二十九条规定：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。所称民族自治地方，是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。 第二节 企业设立地点选择的税收筹划 ⑶经济特区和上海浦东新区的政策 自2008年1月1日起，对经济特区和上海浦东新区 内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。其中，国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）第九十三条规定的条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。 第二节 企业设立地点选择的税收筹划 自2020年1月1日起，对上海自贸区临港新片区从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%征收企业所得税。2019年12月31日前已在新片区注册登记且从事《目录》所列业务的实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，可自2020年至该企业设立满5年期限内按照本通知执行。 （4）粤港澳大湾区的政策 自2020年10月1日至2023年12月31日，对注册在广州市的保险企业向注册在南沙自贸片区的企业提供国际航运保险业务取得的收入，免征增值税。自2020年10月1日起，对符合条件的出口企业从启运地口岸启运报关