第2章-税收筹划的基本原理（课件）-《税收筹划（第三版）》同步教学（高教版）

税收筹划（第三版） 税收筹划（第三版） 第 章 税收筹划的基本原理 2 教学要点 1. 税收筹划的基本类型 2.税收筹划的主要方法与操作步骤 （二）利用税制要素，实现绝对税收筹划 （1）争取享受减免税优惠 （2）多个税率的情况下，争取适用较低的税率（税率选择，争取更多扣除） 一、绝对税收筹划 （一）含义：与纳税金额减少相联系的税收筹划 ①增值税（实际使用的三档税率+两档征收率） ②企业所得税（“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系‘的运用） ③争取更多的税前“扣除” ④充分利用税额抵扣（增值税进项税额的抵扣；消费税已纳税款的抵扣；企业应纳税所得额的抵扣） ⑤充分利用退税政策 第一节 税收筹划的基本类型 思政窗 2019年财政部、国家税务总局发布《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（以下简称“84号公告”），从4月1日起，我国开始全面试行增值税留抵退税制度。此前，企业产生的留抵税额只能结转下期抵扣，占用企业的流动资金。新政则把增值税期末存量留抵税额一次性退还给纳税人，减轻企业资金压力。有利于提振市场信心，为保持我国经济运行在合理区间营造良好政策环境。 2022年3月21日国务院常务会议确定进一步实施大规模增值税留抵退税的政策安排。新政有三大特点：一是聚焦“小微企业和重点支持行业”；二是“增量留抵和存量留抵”并退；三是“制度性、一次性和阶段性”安排并举。具体来说，第一，小微企业留抵退税政策，即在2022年对所有行业符合条件的小微企业，一次性退还存量留抵税额，并按月退还增量留抵税额；第二，制造业等行业留抵退税政策，对“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”六个行业符合条件的企业，一次性退还存量留抵税额，并按月全额退还增量留抵税额。 2022年《政府工作报告》提出，2022年退税减税约2.5万亿元，规模为历史之最，其中1.5万亿元来自增值税留抵退税。 要求：结合材料，分析留抵退税政策对小微企业的经营战略可能产生哪些影响？ 第一节 税收筹划的基本类型 二、相对税收筹划 1.获得货币时间价值 2.降低涉税风险 （一）含义：应纳税款的绝对数额没有减少，由于其他税收要素的变化，使纳税人获得了其他形式的利益。 （二）效果的度量： 1. 社会声誉的积极影响；【“诚信企业”的案例】 2. 货币时间价值的收益；【例2-1】 以下案例可以说明社会声誉的积极影响： 某市决定在全市范围内评选一批“诚信企业”，初步推荐了50家民营企业为候选企业。在评审过程中，还要过纳税关，看是否有纳税违规行为。通过该市税务机关确认，依照“近两年内有偷、逃、抗、骗税行为的取消参评资格”的规定，最终有15家民营企业痛失参选机会。此后，在开展的“诚信企业”活动座谈会上，某获得“诚信企业”牌子的知名企业经理高兴地说：“我们这是三喜进门：一喜有了金字招牌，使企业名声大噪；二喜经济发展，将促使企业再上一个台阶；三喜税收过关，说明我们企业有良好的纳税信誉。”而另一家也是某知名民营企业的经理却感叹道：“我们企业就因为曾有过偷税3万元的经历而被取消‘诚信企业’参评资格，这真是因小失大，得不偿失，这个教训太深刻了。”可见，诚信企业似乎没有直接获得税收筹划的好处，但却成功避免了某些损害利益现象的发生，取得了“三喜”效果，为企业赢得了宝贵的社会地位。 第一节 税收筹划的基本类型 第一节 税收筹划的基本类型 货币时间价值的收益度量举例：【例2-1】 假设社会平均资金利润率r为10%。某企业现有三种纳税方案可供选择，各方案的纳税总额相等，但纳税义务发生时间存在差异，见下表。 第1年 （j＝1） 第2年 （j＝2） 第3年 （j＝3） 第4年 （j＝4） 合计 方案1（i＝1） 10 10 10 10 40 方案2（i＝2） 0 10 15 15 40 方案3（i＝3） 15 15 10 0 40 在方案1下，纳税人在第1、2、3、4年年末所缴纳的税款的现值分别为： =9.09（万元）； =8.26（万元）； =7.51（万元）； =6.83（万元）； 因此，方案1的全部纳税义务的现值为：