第1章-税收筹划概述（课件）-《税收筹划（第三版）》同步教学（高教版）

税收筹划（第三版） 第 章 税收筹划概述 1 教学要点 1. 税收筹划的概念和特点 2. 税收筹划与税务筹划、纳税筹划，以及与节税、避税、涉税零风险、税收屏蔽、税收挡板、逃避缴纳税款、逃税、漏税等相关概念的比较 教学要点 思政窗 十八届三中全会指出，财政是国家治理的基础和重要支柱。中华人民共和国成立以来，财政定位的变化，实际上是财政的战略定位的变化。对此，高培勇教授指出：“原来是从资金收支的角度去定位，后来从资源配置的立场上去理解，现在是在党和国家事业全局这样一个大空间中去理解。”从这个角度而言，对财政的定位不仅是理论的创新，更是规律发现。或者说，是建立在规律发现基础之上的理论创新。 中国财税体制改革实践，是我们扎根于中国国情土壤，深刻认知并严格遵从了财政体制及其运行机制的客观规律，按照客观规律的要求谋划并推进的。 在新中国的发展史上，2012年是一个十分重要的转折点。这一年，中国共产党第十八次全国代表大会召开，开启了中国特色社会主义走入新时代的征程。也是在这一年，延续多年的中国经济发展速度、结构和动力格局发生重大变化。还是从这一年起，改革开放进入攻坚期和深水区。在新的历史起点上全面深化改革，实现经济体制、政治体制、文化体制、社会体制和生态文明体制改革的联动，作为一种历史的选择而提至我们面前。 当党的十八届三中全会提出财政是国家治理基础和重要支柱的时候，实际上已经给税收定了位：税收制度是所有经济社会制度当中最基本的制度安排，税收是所有政府职能当中最基本的政府职能，税收所涉及的关系是我们所面对的所有关系链条当中最具牛鼻子意义的关系链条。站在新时代的历史起点上，加快建立现代税收制度，高质量推进税收现代化，是中国特色社会主义新时代税收改革的必由之路。   要求：请根据材料，阐述新时代税收制度变革的特点，及其对中国宏观经济发展的贡献。 第一节 税收筹划的概念和特点 （一）认为税收筹划是一种制度安排 （二）强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益 （三）突出税收筹划是一项纳税人权益 一、 国内外文献关于税收筹划的表述大致有以下几种 Tax Planning 第一节 税收筹划的概念和特点 英美国家税收筹划的奠基性判例 1935年，英国上议院“税务局长诉温斯特大公”案是税收历史上的最重要事件之一。当时参与此案的陪审团成员中有四人支持纳税人的诉求。他们对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这是世界税制发展史上第一次对税收筹划合法性的认定，成为奠定税务筹划史的基础判例。此后，英国、澳大利亚、美国的税收判例中也经常援引这一判例的原则精神。 另一重要判例是1945年至1947年期间的美国国税局长诉Newman案件。在二审中，美国法官汉德（Hand）提出，“人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人，还是穷人。而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税具有强制性，不是自愿的贡献。以道德的名义要求多缴税是不对的。”。 这两则判例，不仅对英国和美国自身产生了重要影响，也在世界范围内奠定了税收筹划的合法地位。 专栏1-1 第一节 税收筹划的概念和特点 二、本书对税收筹划的概念界定 （一）筹划主体：纳税人或其代理机构 （二）筹划原则：“不违法”原则 （三）税收筹划是一种预先安排【案例1-1】 （四）筹划目标：纳税人整体利益最大化 （五）税收筹划具有长期性的特点 第一节 税收筹划的概念和特点 【案例1-1】 某地方政府于2020年6月与A企业签订了投资意向，由A投资在当地成立一家企业。政府承诺，新企业可以从当地政府取得2000万元财政性资金，专门用于新企业的基础设施建设，并可以提供该项资金的拨付文件。 2020年10月，A企业收到财政性资金2000万元，存入了企业开立的基本账户，但未对该资金及该资金发生的支出单独进行核算。2021年5月，新企业接到主管税务机关通知，其2020年度纳税申报有误，前述2000万元财政拨款，应照章缴纳企业所得税。 【筹划剖析】 财政的拨款也要满足一定的条件，才可以获得免税待遇。如欲享受免税政策，需要在新企业成立过程中，预先进行筹划安排。 本案例中的企业，在取得政府注入的资金时，未进行预先安排，因而没有满足第三个条件：“企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。”因此，在企业2020年所得税汇算清缴时，2000万元须作为应税收入。 另外企业还应该注意，符合免税条件的财政拨款，必须来源于县级以上的政府。 根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理