第一章 税收管理理论概述（课件）-《税收管理（第二版） 》同步教学（高教版）

《税收管理（第二版）》 第一章 税收管理理论概述 本章目 录 第一节 税收管理概述 第二节 税收征收相关理论 第三节 纳税遵从理论 第四节 税务中介代理理论 本章知识结构图 税收管理理论概述 税收管理概述 纳税遵从理论 税收管理的概念与内容 税收管理的原则 税收管理的目标 税收行政管理的理论渊源 税务组织机构设置模式 税收风险管理理论 税收检查率和税收处罚率的优化 税务行政效率 纳税遵从的概念与分类 纳税遵从的影响因素 纳税遵从度的衡量方法 A-S模型及发展 税务代理博弈各方行为分析 纳税人和税务代理中介博弈分析 税务代理中介和监管机构博弈分析 税务中介代理理论 税收征收相关理论 3 本章学习目标 了解我国税收管理的概念与内涵 了解税收征收相关理论 了解纳税遵从理论 了解税务中介代理理论 4 第一节 税收管理概述 一、税收管理的概念与内容 税收管理的概念：从广义讲，税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、指挥、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动。从狭义讲，税收管理是税务机关为实现纳税遵从目标，根据国家税收法律法规进行税款征收和管理活动。 税收管理的内容：税收管理具体包括税收法制管理、税收征收管理、税收行政管理三部分内容。 5 第一节 税收管理概述 二、税收管理的原则与目标 依法原则 高效原则 透明原则 便民原则 税收管理的原则 战略性目标 策略性目标 具体工作目标 税收管理的目标 6 第二节 税收征收相关理论 一、税收行政管理的理论渊源 官僚制理论（Max Weber） 新公共管理理论（Hood） 整体性治理理论（Perri Six） 税务机关是政府行政组织的一部分，税务行政管理实质上是一种行政管理行为，因此税收管理理论也来源于行政管理理论，以下为三个重要的行政管理理论。 第二节 税务管理信息系统介绍 二、税务组织机构设置模式 按税种类型设置 是单独的多个税务部门分贝负责一个税种的管理，彼此之间相互独立。 是不同部门按照税收管理的流程（比如登记、信息处理、票证管理、评估、检查等）和职责来设立，并且会涉及不同税种。 按功能类型设置 按纳税人类型设置 近年来少数发达国家已经在围绕纳税群体设置税收组织机构，因为不同纳税群体的特征不同，所以所涉及的纳税遵从行为特征也存在差异，因此面临不同的税收风险和纳税义务。 第二节 税务管理信息系统介绍 三、税收风险管理理论 税收风险存在于征税的过程中，其原因是税收制度、管理存在漏洞，其结果是阻碍税收征收目标的实现。因此税收风险管理是指税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型、不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源等。 税收风险管理具体包括目标规划、信息收集、风险识别、风险分析、风险应对、任务统筹、风险监控和评价反馈，以及通过评价成果应用于规划目标的修订校正等内容。 第二节 税务管理信息系统介绍 四、税收检查率和税收处罚率的优化 税收检查率和处罚率会影响纳税人的遵从程度，进而影响税收征收的效率和成果。因为纳税遵从决策实际上就是纳税人在不确定性下的风险决策，如果纳税不遵从行为不被发现或者被发现后不会受到处罚或轻微处罚（如罚款率小于市场利率），纳税不遵从行为就无法受到遏制。但这并不意味着检查率和处罚率应该过高，因为税收检查率过高会耗费大量人力物力财力，同时税收处罚率也应与罪行相当而不应该过高。 国外对上述问题的分析都建立在预期效用理论和博弈论的基础上，本教材以英国学者Cowell（1990,2003）的模型为基础，介绍国外文献对最优税收审计率和税收处罚率的分析。 第二节 税务管理信息系统介绍 五、税务行政效率 税务行政效率是指通过税收行政优化，来使得获取同样或较多的税收收入时所付出的征收费用或额外损失最小。税务行政效率原则一般要求包括下列内容：依法征税的基本规范、精干有力的税务机构、简便易行的征收制度、畅通的税收信息流程、最少的征收费用和额外负担。 税务行政效率评价是税务部门建立在一定评价方法基础上，运用一定的指标体系对税收征收过程及其结果进行概括性、系统性的评价。具体评价方法可以归纳为两类，分别是以成本收益法为基础的评价方法和以成本绩效法为基础的评价体系，前者应用于早期的税务管理实践中，后者随公共管理理念的深入在不断发展完善。 第三节 纳税遵从理论 一、纳税遵从的概念与分类 我国政府在《2002年-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出纳税遵从，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含三个基本要素：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。 马国强教授对我国纳税义务人行为方式进行了集中性