6.8耕地占用税（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

耕地占用税 Tax On The Occupancy Of Cultivated Land 1 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 目录 2 2021年10月10日，甲公司购买并收到自然资源主管部门，办理占用耕地手续的书面通知。批准占用耕地1.82万平方米，购买价格300万元。请为甲公司在2021年10月15日申报该耕地占用税。 情境导入 3 行规解读 4 行规解读 什么是耕地？ 5 行规解读 什么是耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 6 耕地占用税的纳税人 行规解读 耕地占用税的纳税人为： 耕地占用税的纳税人，是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人。 7 耕地占用税的征税范围 行规解读 耕地占用税的征税范围为： 纳税人为建房或从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 土地包括:耕地、园地、林地、牧草地、农田水利用地养殖水面、渔业水域滩涂等其他农用地以及草地、苇田。 8 计税依据、税率 行规解读 各省、自治区、直辖市人民政府在规定税额幅度内，可根据本地区情况核定所辖地区的适用税额。 计税依据 耕地占用税以纳税占用的耕地面积为计税依据 税率 城镇土地使用税采用地区差别定额税率 经济特区、经济技术开发区和经济发达人均耕地特别少的地区，固定税额可以适当提高，但最高不得超过上述规定税额的50%。 9 应纳税额 行规解读 应纳税额= 实际占用耕地面积*定额税率 10 农村居民占用应税土地新建住宅按照当地适用税额减半征税。 其他 农村烈士家属、残疾军人鯀寡孤独及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫因山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 军事设施占用应税土地免征耕地占用税 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用应税土地，减按每平方米2元的税额征税。 学校、幼儿园、养老院、医院占用应税土地免征耕地占用税 行规解读 税收优惠 行规解读 经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天；未经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占地的当天；已享受减免税的应税土地改变用途，不再属于减免税范围的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人改变土地用途的当天。 耕地占用税的纳税期限为30天，即纳税人应在获准占用应税土地收到土地管理部门的通知之日起30日内向主管地税机关申报缴纳耕地地占用税；未经批准占用应税土地的纳税人，应在实际占地之日起30日内申报缴纳 纳税地点： 土地所在地 征收管理 12 回归情境 13 完成申报 回归情境 2021年10月10日甲公司购买并收到某区自然资源主管部门办理占用耕地手续的，书面通知批准占用耕地18200平方米，购买价格300万元。耕地占用税税源编号：（2021）第0100006号，耕地坐落地址，A省A市A区银湖街道16-3号。减免性质代码：14123401。减免税额2400元；其中甲公司内设有幼儿园200平米，剩余面积用于建设生产厂，当地耕地占用税税额为12元/平方米，请为甲公司在2021年10月15日申报该耕地占用税。 计税依据：18200平方米 应缴纳耕地占用税 =18000*12=216000元 税收优惠=200*12=2400元 纳税义务发生时间：收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知当日 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税 14 归纳总结 15 本讲回顾 归纳总结 16 纳税人与征税范围 计税依据与税率 应纳税额计算 税收优惠 征收管理 申报缴纳 职业思考 17 职业思考 耕地占用税去哪了？ 18 思考题 19 如果甲企业位于B市，其占用的耕地属于A市，那么请问甲企业在申报缴纳耕地占用税时，是在A市还是在B市？ 职业思考 19 $$