6.7城市维护建设税（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

城市维护建设税 Urban Maintenance And Construction Tax 1 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 目录 2 位于市区的甲地板厂在2022年1月购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格80万元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费15万元。乙工厂2月交付50%的实木地板，3月完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税多少元？ 情境导入 3 行规解读 4 行规解读 城市维护建设税，是以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据而征收的一种税。 什么是城建税？ 5 城建税的纳税人 行规解读 城建税的纳税人为： 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税的单位和个人。 6 征税范围、计税依据、税率 行规解读 计税依据 实际缴纳的增值税、消费税。 进口不征、出口不退。 滞纳金、罚款不是计税依据。 税率 城建税税率：7%、5%、1% 教育费附加：3% 城建税的征税范围为： 城市、县城、建制镇和工矿区。 7 应纳税额 行规解读 比例税率 应纳税额= （实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）*税率 8 征税管理 行规解读 纳税义务发生时间： 与增值税、消费税一致。 纳税地点： 与增值税、消费税一致 纳税期限： 与增值税、消费税一致。 9 回归情境 10 计算税额 回归情境 组成计税价格= （15+80）÷（1-5%）×5%（消费税税率）=5万 位于市区的甲地板厂在2022年1月购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格80万元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费15万元。乙工厂2月交付50%的实木地板，3月完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税多少元？ 乙工厂3月应代收代缴城建税=组成计税价格*50%*5%（城建税税率）=5×50%×5%=1250元 11 归纳总结 12 总结梳理 归纳总结 13 纳税人 征税范围 计税依据、税率 应纳税额 征收管理 职业思考 14 思考题 15 增值税、消费税，实行先征后返、先征后退、即征即退的，可以退还随两税附征的城市维护建设税吗？ 职业思考 15 $$