6.3土地增值税（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

1 土地增值税 Increment tax on land value 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 2 情境导入 情境导入 2021年10月12日年A公司与B公司签订房地产转让合同约定转让杭州市一间六成新的小旧仓库，取得转让不含税收入200000元，因虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定扣除项目金额，杭州市税务机关核定土地增值税的征收率为8%。 请为A公司在2021年10月15日申报该土地增值税。 3 3 行规解读 4 5 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 概念 行规解读 5 纳税人及征税范围 6 土地增值税的纳税人为： 土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 征税范围 行规解读 转让国有土地使用权 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 纳税人 6 7 1. 转让房地产取得的收入. 2. 扣除项目 3. 增值额 4. 增值率 取得土地使用权支付金额 开发土地的成本费用 新建房及配套设施的成本费用或旧房及建筑物的评估价值 转让房地产有关税金 扣除项目 =转让房地产收入-扣除项目 增值额 其他扣除项目 行规解读 计税依据 7 税率 8 土地增值税实行四级超率累进税率 级次 增值税占扣除项目金额的百分比 税率（﹪） 速算按扣除率（﹪） 1 50％（含）以下 30 0 2 超过50％，未超过100％（含）部分 40 5 3 超过100％，未超过200％（含）部分 50 15 4 200％以上部分 60 35 行规解读 8 9 土地增值额=收入总额-扣除项目金额 应纳税额=增值额*适用税率 -扣除项目金额*速算扣除率 行规解读 应纳税额 9 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订之日起的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，同时向税务机关提交相关资料 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税 以一次交割、付清价款方式转让房地产的，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税。 以分期收款方式转让房地产的，可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。 全部竣工结算前转让房地产的，可预征土地增值税，在项目全部竣工办理结算后再进行清算，多退少补 行规解读 10 回归情境 11 完成申报 回归情境 2021年10月12日A公司与B公司签订房地产转让合同约定转让杭州市一间六成新的小旧仓库，取得转让不含税收入200000元，因虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定扣除项目金额，杭州市税务机关核定土地增值税的征收率为8%。 请为A公司在2021年10月15日申报该土地增值税。 核定征收 应纳土地增值税： 200000*8%=16000（元） 汇算清缴: 纳税人应于转让房地产合同签订之日起，7日内到房地产所在地税务机关办理纳税申报,同时向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书;土地转让、房产买卖契约;交易标的物，会计报表和有关资料。 12 12 归纳总结 13 归纳总结 土地增值税的纳税人:转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 征税范围 转让国有土地使用权 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 纳税人 土地增值额=收入总额-扣除项目金额 应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除率 计算公式 14 14 职业思考 15 思考题 16 某公司2012年转让一处旧房地产取得收入1 300万元，该公司取得土地使用权所支付的金额为200万元，当地税务机关确认的房屋的评估价格为800万元，该公司支付给房地产评估机构评估费20万元，支付给中介人卖房中介费10万元，缴纳的与转让该房地产有关的税金10万元。计算该公司转让该房地产应缴纳的土地增值税税额。 职业思考 练习 16 $$