6.2城镇土地使用税（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

1 城镇土地使用税 Urban land utilization taxes 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 2 案例 情境导入 情境导入 案例 甲物流公司为一般纳税人，所属行业为物流业，该公司2020年拥有面积为10000平方米的土地使用权，其中9000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施90%自用，10%出租；1000平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税标准为每平方米12元。【经税务机关核定，该土地为应税土地，土地等级为一等级，宗地地号:杭政储出[2019]25号】 案例 进行甲物流公司2020年城镇土地使用税的计算及申报 3 3 行规解读 4 纳税人 5 拥有人 拥有土地使用权的单位和个人，其拥有人为纳税人。 共有各方 土地使用权共有的,共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 代管人或者使用人 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 使用人 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人 产权人 行规解读 5 征税范围 6 城镇土地使用税的征税范围为： 城市、县城、建制镇和工矿区。 城镇土地使用税的征税范围不包括农村 行规解读 6 7 各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设状况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。 计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 税率 城镇土地使用税采用定额幅度税率。 税率及计税依据 经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部门批准。 行规解读 7 应纳税额计算公式 8 应纳税额 应纳税额=（占用土地面积*定额税率 行规解读 8 税收优惠 9 CREATIVE IDEA Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Aliquam 市政街道、广场、绿化地带等公共用地 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年 直接用于农林、牧渔业的生产用地。不包括农副产品加工场地和从事农、林、牧渔最生产单位的生活、办公用地。 国家机关人民团体、军队自用的土地 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。但其生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 行规解读 9 回归情境 10 一、大宗商品仓储设施占地 应纳税额=9000*12=108000（元） 税收优惠=108000*50%=54000（元 完成申报 回归情境 11 甲物流公司2020年拥有面积为10000平方米的土地使用权，其中 9000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施90%自用，10%出租；1000平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税标准为每平方米12元。 【经税务机关核定，该土地为应税土地，土地等级为一等级，宗地地号:杭政储出[2019]25号】 注:对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。 请进行该物流公司2020年城镇土地使用税的申报 当期实际应纳税额 =108000-54000+12000=66000（元） 二、企业管理服务设施占地： 应纳税额=1000*12=12000（元） 11 song (s) - 归纳总结 12 归纳总结 关注政策 强化技能 协税光荣 思维导图 13 13 职业思考 14 15 练习 在A城市的甲企业的土地使用面积为10000平方米，经税务机关核定,该土地为应税土地，每平方米年税额为5元。 计算该企业全年应纳城镇土地使用税税额。 职业思考 思考题 15 $$