5.2.5个人所得税综合所得应纳税额计算（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

个人所得税综合所得应纳税额计算 Calculation of tax payable 1 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 目录 2 情境导入 我在2019年被某大学多次聘请做讲座取得劳务报酬收入10000元，向出版社投稿取得稿酬收入20000元，将自己的文字作品原稿公开拍卖取得特许权使用费收入30000元 3 情境导入 我的三险一金个人缴存比例分别为：基本医疗保险2%，失业保险0.5%，基本养老保险8%，住房公积金12%，核定的缴费工资基数为10000元 我有一个独生子，正在上三年级，我们夫妇约定，由我一人扣除此项专项附加扣除 4 情境导入 请你思考下，李教授2019年进行综合所得个人所得税汇算清缴，应纳税额如何计算？ 5 行规解读 6 应纳税额计算公式 行规解读 综合所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 7 应纳税所得额计算 行规解读 应纳税所得额 =每一纳税年度的收入额-扣除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除 居民个人 综合所得 工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 减除20% 减除20% 减除20% 减按70% 8 应纳税所得额计算 行规解读 应纳税所得额 =每一纳税年度的收入额-扣除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除 居民个人 综合所得 工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 减除20% 序号 判断条件 减除费用 1 每次收入不超过4000元 800元 2 每次收入4000元以上 每次收入的20% 9 应纳税所得额计算 行规解读 工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 总计 180000 10000 20000 30000 240000 180000 10000*（1-20%） 20000*（1-20%）*70% 30000*（1-20%） 223200 工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 减除20% 减除20% 减除20% 减按70% 180000 10000*（1-20%） 20000*（1-20%）*70% 30000*（1-20%） 10 应纳税所得额计算 行规解读 应纳税所得额 =每一纳税年度的收入额-扣除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除 6万元/年 基本养老保险 基本医疗保险 失业保险 住房公积金 11 应纳税所得额计算 行规解读 工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 180000 10000 20000 30000 240000 180000 10000*（1-20%） 20000*（1-20%）*70% 30000*（1-20%） 223200 费用扣除 60000元 163200 专项扣除 10000*（8%+2%+0.5%+12%）*12=27000元 136200 基本养老保险 基本医疗保险 失业保险 住房公积金 8% 2% 0.5% 12% 12 应纳税所得额计算 行规解读 应纳税所得额 =每一纳税年度的收入额-扣除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除 企业年金 职业年金 商业健康保险 子女教育 大病医疗 住房租金 继续教育 住房贷款利息 赡养老人 13 回归情境 14 应纳税所得额计算 工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 180000 10000 20000 30000 240000 180000 10000*（1-20%） 20000*（1-20%）*70% 30000*（1-20%） 223200 费用扣除 60000元 163200 专项扣除 10000*（8%+2%+0.5%+12%）*12=27000元 136200 专项附加扣除 子女教育：1000*12=12000元 124200 继续教育：3600元 120600 大病医疗：0元 120600 住房贷款利息：0元 120600 住房租金：0元 120600 赡养老人：0元 120600 其他扣除 0元 120600 回归情境 15 应纳税额计算 回归情境 综合所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 级别 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元的 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2050 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920