5.2.4特许权使用费所得预扣预缴个人所得税（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

特许权使用费所得 预扣预缴个人所得税 Withholding and withholding of individual income tax from royalties 1 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 目录 2 情境导入 案例 小刘作为新兴的网络作家，专注于小说，每日疯狂敲击键盘，今年11月初他将小说手稿公开拍卖，取得收入10万元,同月一项专利许可证给甲公司适用，取得特许权使用费3000元，作为居民纳税人的他应该在当月预扣预缴多少个人所得税呢? 3 行规解读 4 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 特许权使用费所得 行规解读 5 特殊规定 这里的特许权主要针对知识产权，不包括土地使用权 以某项使用权的一次转让 所得的收人为一次 作者将自己的文字作品手稿文件或复印件公开拍卖所得，是提供著作权使用权，属于“特许权使用费”，不属于“稿酬所得” 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，无论剧本使用方是否为其任职单位，属于特许权使用费，而非“稿酬所得” 行规解读 6 扣除标准 减除费用 每次收入额不超过4000元定额扣除800元 VIDEO IDEA SEARCH GROW 优惠照顾 每次收入额在4000元以上 定率扣除20%； 行规解读 7 应纳税所得额 每次收入额不超过4000元 应纳税所得额=（收入-800） 每次收入额超过4000元 应纳税所得额=收入*（1-20%） 减除费用 行规解读 8 税率 9 比例税率 20% 特许权使用费所得预扣预缴时适用比例税率20% 行规解读 9 回归情境 10 回归情境 11 公开拍卖小说手稿应纳税额 ＝100000*（1-20%）*20%=16000元 转让专利使用权应纳税额 =（3000-800）*20%=440元 当月应纳税额 =16000+440=16440元。 回归情境 11 归纳总结 12 应纳税额 每次收入不超过4000元 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额-800）×20% 每次收入在4000元以上 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×（1-20%）×20% 归纳总结 13 职业思考 14 思考题 15 最后请同学思考一下知识产权专家应该如何合理避税？ 职业思考 15 $$