5.2.1工资薪金所得预扣预缴个人所得税（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

工资薪金所得预扣预缴 个人所得税 Calculation of tax payable 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 情境导入 2020年 1月 2月 3月 1W5 4W5 1W5 子女教育每月扣除1000元 首套住房贷款利息 支出每月1000元 赡养老人支出每月可以扣除2000元 五险一金每月缴纳3000元 购买符合条件的商业健康保险每月200元 我的工资应缴纳的个人所得税是怎么算出来的呢? 3 行规解读 4 累计预扣法 行规解读 扣缴义务人支付时，按“累计预扣法”计算预扣税款，并按月办理扣缴申报 工资薪金所得的累计预扣法： 累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除 本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 5 减除费用与专项扣除 行规解读 累计减除费用＝5000/月×当年截至本月在本单位的任职受雇月份 提示一 专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。（三险一金） 提示二 6 专项附加扣除 行规解读 6项专项附加扣除 提示三 子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 7 其他扣除 行规解读 其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目 提示四 专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除 提示五 8 回归情境 9 2020年1月 回归情境 应纳税所得额 =15000-5000（累计减除费用）-3000（累计专项扣除） -4000（累计专项附加扣除） -200（累计依法确定的其他扣除）=2800元 应纳税额=2800*3%=84元 10 2020年2月 回归情境 应纳税所得额 =60000（累计收入） -10000（累计减除费用） -6000（累计专项扣除） -8000（累计专项附加扣除） -400（累计依法确定的其他扣除）=35600元 应纳税额=35600*3% =1068-84（已预缴预扣税额）=984元 11 2020年3月 回归情境 应纳税所得额 =75000（累计收入） -15000（累计基本减除费用） -9000（累计专项扣除） -12000（累计专项附加扣除） -600（累计依法确定的其他扣除）=38400元 应纳税额=38400*10%-2520 -1068（已预缴预扣税额）=252元 12 归纳总结 13 小结 归纳总结 1 2 累计预扣预缴应纳税所得额 累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除 本期应预扣预缴税额 （累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 14 职业思考 15 16 职业思考 享受更大“优惠” 按月交税时，假设一位工作者第一个月的收入是3000元，不交税，第二个月的收入是2.5万元，按5000起征点交税，总共免征额为8000元，但如果按累计预扣，那么两个月的免税额就有1万元。 简化申报流程 累计预扣法的好处 16 思考题 17 张某2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，计算前3个月各月应预扣预缴税额和全年预扣预缴税额 职业思考 17 $$