学习情境二 增值税纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（北京邮电大学出版社）(1)

增值税纳税实务 学习目标 ●了解增值税的基本知识； ●掌握增值税应纳税额的计算； ●能根据企业经济业务资料进行增值税业务的会计核算； ●能进行增值税的纳税申报。 学习情境二 模块二　增值税的计算 模块一　增值税基础认知 模块三　增值税的纳税申报 模块四　增值税涉税业务账务处理 增值税纳税实务 模块一 增值税基础认知 一、增值税的概念 增值税：是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。 模块一 增值税基础认知 二、增值税的征税范围 （一）增值税征税的基本范围 （2） 提供加工修理修配劳务 （ 1） 销售货物 （3） 进口货物 （4）销售服务 模块一 增值税基础认知 （二）增值税征税范围的特殊项目 （1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 模块一 增值税基础认知 （2）银行销售金银业务，应当征收增值税。 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 模块一 增值税基础认知 （三）增值税征税范围的特殊行为 （ 3） （1） （2） 视同销售货物业务 混合销售行为 兼营非应税劳务行为 模块一 增值税基础认知 三、增值税的纳税人 凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的企业单位及个人，均为增值税的纳税人。增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。 模块一 增值税基础认知 （一）增值税小规模纳税人 1.增值税小规模纳税人的认定 2.增值税小规模纳税人的管理 模块一 增值税基础认知 （二）增值税一般纳税人 1. 一般纳税人的认定标准 2. 一般纳税人的认定程序 模块一 增值税基础认知 （一）增值税税率 四、增值税税率 Diagram 2 Diagram 2 1 2 3 基本税率：13% 低税率： 9%和 6% 零税率 模块一 增值税基础认知 （二）征收率 国家对小规模纳税人征收增值税采用简易征收办法，对小规模纳税人使用的税率称为征收率。小规模纳税人增值税征收率从2009年1月1日起由过去的6%和4%一律调整为3％ 。 模块一 增值税基础认知 六、税收优惠 （一） （二） （三） 《增值税暂 行条例》规 定的免税项 目 增值税的出 口退（免） 税 其他有关增 值税免税优 惠的项目 一、增值税销项税额的计算 计算公式为： 销项税额＝销售额×适用税率 销售额＝含税销售额÷(1+税率) 模块二 增值税的计算 模块二 增值税的计算 （一）销项税额的计算 计算公式为： 销项税额＝销售额×税率 模块二 增值税的计算 不含税销售额＝含税销售额÷(1＋税率) 将含税销售额换算为不含税销售额的计算公式为： 模块二 增值税的计算 （二）进项税额的计算 根据税法的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定 的扣除率计算的进项税额。 模块二 增值税的计算 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 模块二 增值税的计算 （3）农产品收购发票或者农产品销售发票 ①纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，按注明的增值税额抵扣。 ASUS (A) - 第（3）PPT上是最新的政策，教材上的政策过时了，下次印刷会及时修改过来，希望各位用书的老师谅解。 模块二 增值税的计算 ② 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。 模块二 增值税的计算 ③取得(或开具)农产品销售发票(或收购发票)的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。 模块二 增值税的计算 ④2019年4月1日起，纳税人购进农产品，扣除率为9%。在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计1%抵扣进项税额(扣除率合计 为10%)。 模块二 增值税的计算 （4）税务局为小规模企业代开的专用发票 一般纳税人取得由税务局为小规模纳税人代开的增值专用发票，可按照代开的专用发票上注明的税额抵扣进项税额。 （5）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的