5.1.4个人所得税专项附加扣除（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

个人所得税专项附加扣除 Special additional deduction of individual income tax 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 情境导入 01 02 03 04 05 06 专项附加扣除 子女教育支出 继续教育支出 赡养老人 支出 住房贷款利息 大病医疗 支出 住房租金支出 3 情境导入 一对夫妻赡养老人，有孩子，有房贷，夫妻商定，子女教育，房贷都由丈夫扣除。 他们分别能享受多少专项扣除？ 4 行规解读 5 子女教育 享受条件 标准方式 子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习 子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育） 子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育） 上述受教育地点 包括在中国境内和在境外接受教育 每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更 行规解读 6 继续教育 享受条件 标准方式 （1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 学历（学位）继续教育：每月400元 职业资格继续教育：3600元/年 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除 行规解读 7 大病医疗 享受条件 标准方式 医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分 新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理 每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分 行规解读 8 住房贷款利息 享受条件 标准方式 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询 每月1000元，扣除期限最长不超过240个月 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除 确定后，一个纳税年度内不变 首套住房贷款 行规解读 9 住房租金 享受条件 标准方式 在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项 扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。 （1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。 谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。 行规解读 10 赡养老人 享受条件 标准方式 被赡养人年满60周岁（含） 被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母 纳税人为独生子女：每月2000元 纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度 但每人分摊的额度不能超过每月1000元 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊 约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变 行规解读 11 回归情境 12 案例总结 回归情境 小李 赡养老人：2000元 子女教育：1000元 住房贷款利息：1000元 合计扣除：4000元 小赵 赡养老人：2000元 合计扣除：2000元 13 归纳总结 14 子女教育 继续教育 大病医疗 15 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 职业思考 17 职业思考 老有所养 学有所教 住有所居 病有所医 18 思考题 19 李某兄妹2人均为居民个人，父母均年满60周岁。同时李某还赡养其祖父母，2020年李某综合所得申报缴纳个人所得税时，最多可以扣除的金额是多少元？ 职业思考 19 $$