5.1.3个人所得税税率（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

个人所得税税率 Individual income tax rate 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 情境导入 张先生在某企业任职，全年的应纳税所得额为60000元 王先生是张先生的上司，全年的应纳税所得额为280000元 他们的收入是按照什么标准计算缴纳个人所得税的呢？ 两个人的标准是一样的吗？ 如果是一样的是不是不太公平呢？ 3 行规解读 4 概念 行规解读 其他所得：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：20%比例税率 经营所得：5%～35%五级超额累进税率 综合所得：3%～45%七级超额累进税率 5 概念 行规解读 征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额 超额累进税率 超额累进税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税 6 综合所得 行规解读 个人所得税税率表一 （居民个人综合所得适用） 7 综合所得 行规解读 个人所得税税率表一 （居民个人综合所得适用） 90000*10%-2520=6480 36000*7% 36000*3%=1080元 （90000-36000）*10%=5400元 1080+5400=6480元 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 假设李某全年应纳税综合所得额为90000元，那么如何按照税率表计算呢？ 2520 8 综合所得 行规解读 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过3 000元的 3 0 2 超过3 000元至12 000元的部分 10 210 3 超过12 000元至25 000元的部分 20 1 410 4 超过25 000元至35 000元的部分 25 2 660 5 超过35 000元至55 000元的部分 30 4 410 6 超过55 000元至80 000元的部分 35 7 160 7 超过80 000元的部分 45 15 160 个人所得税税率表一 （非居民个人综合所得适用） 月 9 经营所得 行规解读 个人所得税税率表二 （ 经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过30 000元的 5 0 2 超过30 000元至90 000元的部分 10 1500 3 超过90 000元至300 000元的部分 20 10500 4 超过300 000元至500 000元的部分 30 40500 5 超过500 000元的部分 35 65500 10 新税率表的变化 行规解读 公民的经济需求 得到了改善 更好的调节收入再分配，缩减居民收入差距 贯彻“以人民为中心”的思想 11 回归情境 12 案例总结 回归情境 张先生在某企业任职，全年的应纳税所得额为60000元 王先生是张先生的上司，全年的应纳税所得额为280000元 13 归纳总结 14 归纳总结 01 综合所得 02 经营所得 03 其他所得 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20% 15 职业思考 16 思考题 17 张先生在某企业任职，2019年1月-12月每月在该企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入; 另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元， 6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。 你能分清各项收入适用的税率吗？ 职业思考 17 $$