5.1.1个人所得税纳税人（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

个人所得税纳税人 Individual income tax payer 1 情境导入 厘清概念 记忆贴士 职业思考 目录 2 情境导入 你的每一份所得都标记着你的人生 你的每一个标记都书写着你的责任 构建自然人纳税信用体系，让守信者一路畅通 依法纳税是每一个公民的义务 3 情境导入 什么是个人所得税？ 哪些人应当缴纳个人所得税呢？ 4 厘清概念 5 纳税义务人依据住所和居住时间两个标准 区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种税 纳税义务人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞 概念 厘清概念 个人所得税 纳税义务人 居民个人 非居民个人 6 概念 厘清概念 非居民 个人 非居民个人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 居民 个人 居民个人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税 7 厘清概念 一个纳税年度，即自公历1月1日起至12月31日止 计算居住时间时，按其一个纳税年度内在境内的实际居住时间确定 住所：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 “中国境内”是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区 居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人 提示一 提示三 提示二 提示四 8 厘清概念 居住天数，判定无住所个人的居民身份，确定纳税义务时候使用 非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人 无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数 提示一 提示二 9 举个例子 厘清概念 分析思路： 周一和周五当天停留都不足24小时，因此不计入境内居住天数，再加上周六、周日2天也不计入，这样，每周可计入的天数仅为3天，按全年52周计算，L先生全年在境内居住天数为156天，未超过183天，因此属于非居民个人。 L先生为香港居民，在深圳工作，每周一早上来深圳上班，周五晚上回香港 10 记忆贴士 11 记忆贴士 在中国境内有住所 居民个人 在中国境内无住所 在境内居住 ≥183天 居民个人 ＜183天 非居民个人 在境内不居住 非居民个人 12 职业思考 13 依法纳税是每一个公民的义务 让守信者一路畅通 让失信者寸步难行 守信申报，依法纳税 全民守法，在你在我 职业思考 14 思考题 15 在中国境内无住所的外籍人员以下哪种情况下属于个人所得税居民纳税人? 某外籍人员A某2020年6月1日来华工作，2020年10月31日工作结束后回国 某外籍人员B某2019年11月1日来华工作，2020年4月30日回国 某外籍人员C某2020年5月1日来华工作，2020年8月31日回国探亲，2020年10月1日结束探亲，来华继续工作 某外籍人员D某2019年11月1日来华工作，2020年5月31日回国 职业思考 15 $$