4.3.2企业所得税纳税申报案例解析（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

企业所得税纳税申报案例解析 Case Analysis of enterprise income tax declaration 1 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 目录 2 情境导入 教学案例 A公司属于增值税一般纳税人，税务机关核定企业所得税征收方式为查账征收，按照实际利润额预缴方式预缴企业所得税。企业财务执行新会计准则，一般企业，无分支机构。公司总资产10000万元，总人数1000人，公司适用的所得税税率为25%。 2019年04月10日进行第一季度企业所得税申报，相关资料如下： 2019年03月31日利润表： 3 情境导入 根据案例资料，完成A公司2019年第一季度企业所得税申报。 4 行规解读 5 纳税人 6 行规解读 企业 依中国法律成立 实际管理机构是否在中国境内 在中国境内是否设立机构、场所 有来源于中国境内的所得 居民企业 居民企业 非居民企业 非居民企业 是 是 是 是 否 否 否 6 征税范围及来源地确定 7 行规解读 销售货物所得：交易活动发生地 提供劳务所得：劳务发生地 转让财产所得： 不动产转让所得：不动产所在地 动产转让所得：转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产转让所得：被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得：分配所得的企业所在地 利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地 其他所得：国务院财政、税务主管部门确定 7 了解政策 8 行规解读 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 1.财税〔2019〕13号2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2.财政部 税务总局公告2021年第12号2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。 8 回归情境 9 回归情境 10 归纳总结 11 归纳总结 企业所得税申报 居民纳税人 非居民纳税人 纳税人 销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、其他所得 征税范围 实时更新税收政策 了解政策 纳税人 了解政策 征税范围 重点：掌握企业所得税季度申报流程 12 职业思考 13 思考题 14 依法纳税是每一个纳税人应尽的义务，那同学们知道哪些税收筹划的方法帮助企业合理避税呢？大家试着查一下资料，找出你的答案。 职业思考 14 $$