4.2.5企业所得税应纳税额的计算（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

企业所得税应纳税额的计算 Enterprise income tax rate amount 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 案例 情境导入 HX公司是居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2020年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他情况如下: 销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元 管理费用：业务招待费50万元 营业外支出：税收滞纳金5万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元 投资收益：国债利息收入5万元、从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元 实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元 3 行规解读 4 企业所得税税率纳税额计算方法 行规解读 直接计算法 应税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损 间接计算法 应税所得额 =利润总额±纳税调整项目 5 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5% 税收滞纳金禁止税前扣除，公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除 所以应纳税调增5万元 600X12%=72 (万元) 实际发生84万元，应纳税调增84-72=12 (万元)。 广告费和业务宣传费的扣除限额= 4600X15%=690 (万元) 实际发生500+220=720 (万元)，应纳税调增720- 690 =30 (万元) 50X60%= 30 (万元) 4600X0.5%= 23 (万元) 按照23万元扣除 应纳税调增50-23=27 (万元) 政策解读 行规解读 政策解读 行规解读 国债利息收入免税 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除 股息免税调增40万元，国债利息调增5万元 40+5=45(万元) 200X14%=28 (万元) 实际发生38万元 应纳税调增10万元 7 回归情境 8 案例分析 回归情境 企业会计利润=600 需要根据639万来计算应纳税额 = 639X15%=95. 85 (万元) 应纳税所得额 = 600+30+27+17-45+10 = 639 (万元) 9 回归情境 未来工作应用 实际工作中往往更为复杂，作为会计人员我们要坚守准则，及时将国家的优惠政策在会计税务工作中进行体现，同时还要牢守底线帮企业尽好纳税义务。 归纳总结 11 本讲小结 归纳总结 项目 会计准则 税法 纳税调整 适用范围 收入、利得 费用、损失 √ × 所有的不征税收入和免税收入，如国债利息收入 √ × 所有的限额扣除及不得扣除项目,如税收滞纳金，超过扣除限额的费用 12 职业思考 13 思考题 14 职业思考 为什么国家会对国债利息收入免税，而对广告费和业务招待费有扣除标准呢？ 14 $$