4.2.4企业所得税亏损弥补（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

企业所得税亏损弥补 Recovery of enterprise income tax losses 1 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 目录 2 情境导入 不管是企业还是个人,生活中总是会有起有伏,有盈有亏.尤其是设立初期的企业，初期往往是亏损了，国家为了减轻这部分企业的负担允许企业可以利用后期利润弥补以前年度亏损，其实这就是减轻企业税负的一种方式。 问题：企业2020年的利润能弥补2014年的亏损吗？ 案例 3 行规解读 4 政策解读 行规解读 企业发生的亏损可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的时候，可以在5年内延续弥补 企业发生的亏损，如果5年内的税前利润不足弥补时，可用税后利润弥补 5 试一试 行规解读 计算题：该企业2015年利润-5万， 2016年利润-5万， 2017年利润5万， 2018年利润-5万， 2019年利润5万， 2020年利润5万，那该企业2020年应纳税所得多少？ 金额 年份 5万 10万 -5万 -10万 2020 2019 2018 2017 2016 2015 某企业2015至2020年的利润 解析： 该企业2020年的应税所得额=-5-5+5-5+5+5=0元 6 行规解读 税法所指亏损，不是企业财务报表中所反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的金额 7 回归情境 8 案例解析 回归情境 企业2020年的利润能弥补2014年的亏损吗？ 不能，因为弥补期最长不得超过5年 9 归纳总结 10 本讲小结 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年 税法所指亏损，不是企业财务报表中所反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的金额 归纳总结 11 职业思考 12 思考题 13 企业弥补亏损可以用税前利润补亏，也可以用税后利润补亏，那这两种的区别是什么呢？ 职业思考 13 $$