4.2.2企业所得税税前扣除项目（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

企业所得税税前扣除项目 Pre tax deduction items of enterprise income tax 1 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 目录 2 情境导入 李娜提供的数据： 企业税前可扣除金额为： 销售货物实现销售收入对应的成本为510万元 发生管理费用80万元，其中：业务招待费8万元 发生销售费用180万元 发生财务费用20万元 发生营业外支出共计13万元 当年税金及附加科目共列支20万元 你知道她哪算错了吗？ 案例 3 行规解读 4 税前扣除 行规解读 税前扣除项目是指计算企业所得税时与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的项目 5 准予扣除 行规解读 企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 计入税金及附加、相关资产成本、损失的税金 包括销售成本、销货成本 业务支出以及其他耗费 指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用 损失 成本 费用 税金 6 各项扣除标准 行规解读 7 试着做一下 行规解读 光华公司2011年实现销售收入6000万元，当年实际发生业务招待费60万元，请计算该公司准予扣除的业务招待费是多少？ 【分析】业务招待费准予扣除30万元 业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%（36万元）和营业收入的5‰的较低者（30万元） 8 回归情境 9 案例误区 回归情境 企业税前可扣除金额为： 销售货物实现销售收入对应的成本为510万元 发生管理费用80万元，其中：业务招待费8万元 发生销售费用180万元 发生财务费用20万元 发生营业外支出共计13万元 当年税金及附加科目共列支20万元 『解析』业务招待费扣除限额＝8*0.6=4.8(万元)＞510*0.005=2.55（万元） 汇算清缴时业务招待费税前扣除额为：2.55万元 李娜提供的数据 10 归纳总结 11 本讲小结 熟悉 税前扣除项及不得扣除项目 记忆 税前扣除标准比例 归纳总结 运用 税前扣除标准 12 职业思考 13 思考题 14 企业为什么是在所得税汇算清缴时才考虑税前扣除的的这些项目，月（季）度申报时不考虑呢？ 职业思考 14 $$