4.2.1企业收入的确认（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

企业收入的确认 Recognition of enterprise income 1 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 目录 2 情境导入 李娜提供的数据： 企业应纳税收入为：833万元 其中： 销售货物实现销售收入800万元 取得国债利息收入15万元 企业债券利息收入18万元 你知道她哪算错了吗？ 案例 3 行规解读 4 收入总额 行规解读 非货币 形式 固定资产 生物资产 无形资产 股权资产 存货 不准备持有至到期的债权投资 劳务 有关权益 收入总额，是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 5 收入总额大家庭 行规解读 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益 性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 6 收入总额大家庭 行规解读 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益 性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 注意： 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 7 不征税收入 行规解读 从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 8 免税收入 行规解读 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 非营利组织的符合条件的收入。例如：取得的捐赠收入 9 回归情境 10 案例误区 回归情境 企业应纳税收入总额为：833万元 其中： 销售货物实现销售收入800万元 取得国债利息收入15万元 企业债券利息收入18万元 『解析』企业应纳税收入总额为：818万元 原因：国债利息收入是免税收入 李娜提供的数据 11 归纳总结 12 本讲小结 熟悉 收入总额——九项 掌握 不征税收入——三项 归纳总结 熟记 免税收入——四项 13 职业思考 14 思考题 15 不征税收入和免税收入，这两种从最后的结果上都是企业不纳税，那为什么还要分为不征税收入和免税收入呢？这两者之间有什么不同呢？ 职业思考 15 $$