3.2.2烟类消费税纳税申报（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

烟类消费税纳税申报 Tax Declaration of Tobacco Consumption Tax 1 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 目录 2 情境导入 教学案例 甲公司（增值税一般纳税人）主营烟类产品的生产销售，2022年01月份的基础信息如下：当期购进烟丝买价120万元，期末库存外购烟丝买价40万元； 本月生产销售情况汇总统计表（备注：1条=200支，0.6元/条） 商品名称 单价（不含增值税） 销量 销售额（不含增值税） 卷烟A 350元/条 1500条 525000.00元 卷烟B 65元/条 4900条 318500.00元 3 行规解读 4 卷烟 5 复合计税 应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 行规解读 税目 税率 1.卷烟 （1）甲类卷烟（每标准条调拨价≥70元） 56%加0.003元/支 （2）乙类卷烟（每标准条调拨价＜70元） 36%加0.003元/支 （3）批发环节 11%加0.003元/支 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 5 准予扣除 消费税 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 ＝当期准予扣除的外购应税消费品买价 ×外购应税消费品适用税率 准予扣除 行规解读 当期准予扣除的外购应税消费品买价 ＝期初库存的外购应税消费品的买价 +当期购进的应税消费品的买价 -期末库存的外购应税消费品的买价 6 行规解读 从量 从价 应纳税额 销售数量 税率 税额 销售额 税率 税额 卷烟A 1500 0.6 900 525000 56% 294000 294900 卷烟B 4900 0.6 2940 318500 36% 114660 117600 小计 6400 0.6 3840 843500 - 408660 412500 7 8 当期准予扣除的外购烟丝买价 =0+1200000-400000=800000元 当期准予扣除的外购烟丝已纳税款 =800000*30%=240000元 应纳消费税=412500-240000=172500元； 应纳城市维护建设=172500*7%=12075元； 应纳教育费附加=172500*3%=5175元； 应纳地方教育费附加=172500*2%=3450元 税费总额=172500+12075+5175+3450=193200 行规解读 8 回归情境 9 回归情境 10 归纳总结 11 归纳总结 烟类 消费税 应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 卷烟 重点关注企业是否存在准予抵扣的外购应税消费品已纳税额。 准予抵扣 复合 计税 从价 定率 从量 定额 12 职业思考 13 思考题 14 准予扣除外购的应税消费品已纳税款的情况有哪些？ 职业思考 14 $$