第15章 成本管理（课件）-《成本会计》同步教学（高教社）

成本会计 第十五章 成本管理 【学习目标及重点、难点】 1.学习目标 了解成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本考核的基本概念、内容。理解标准成本控制和责任成本考核的原理，标准成本控制与定额成本控制的异同。掌握成本预测分析方法，掌握差量分析、本、量、利分析，掌握标准成本差异的计算与分析。 2.重点、难点: 重点：成本预测方法及程序、标准成本种类、责任成本考核内容。 难点：回归直线法预测、指数平滑法、本量利分析法、直接材料成本差异，直接人工差异计算、变动性制造费用差异处理。 【引例】 1.星原公司本年1-6月份，月产量与月主营业务成本有一定关系。二月份产量最低为1500件，总成本是450 600元；5月份产量最高达到2800件，总成本812 000元。请按高低点法确认单位变动成本的值，并预测7月份产量2500件时，总成本为多少？ 2.海虹公司一条小家电组装线可以生产电饭锅也可生产电高压锅，但只能生产选择其中之一。生产电饭锅，预计销售量10万台，单位变动成本150元，售价220元；生产电高压锅，预计销售量8万台，单位变动成本180元，售价270元。生产两种产品的固定成本相同。要求计算生产两种产品的差量收入、差量成本、差量损益、并做出正确决策？ 思考1：请按高低点法确认单位变动成本的值，并预测7月份产量2500件时，总成本为多少？ 思考2：要求计算生产两种产品的差量收入、差量成本、差量损益、并做出正确决策？ 第一节 成本预测 成本预测是指运用一定的科学方法，对未来成本水平及其变化趋势做出科学的估计。通过成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，有助于减少决策的盲目性，使经营管理者易于选择最优方案，做出正确决策，成本预测是成本管理的首要环节。实践证明搞好成本预测，对制定生产经营决策、成本计划、为成本控制提供了目标和方向，对提高企业经济效益具有十分重要的作用。 一、成本预测的意义 （一）成本预测是做出正确经营决策的依据， （二）成本预测是编制成本计划的依据、成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力 （三）成本预测是加强成本控制重要工具，提高经济效益的重要措施 二、成本预测内容 （一）产品开发阶段的成本预测 （二）产品设计阶段的成本预测 （三）计划编制阶段的成本预测 （四）计划实施阶段的成本预测 三、成本预测程序 科学合理的预测程序，通常分为以下具体步骤： （一）确定预测对象目标 （二）收集和分析信息资料 （三）提出假设，建立预测模型 （四）选定预测方法，做出预测判断 （五）分析预测误差，评价和修正预测结果 四、成本预测方法及应用 成本预测的基本程序就是之一就是选择适当的成本预测方法，成本预测方法根据对象的性质不同可以分为定量预测法和定性预测法两大类别。 （一）定量预测法 成本预测的定量预测法是利用历史成本资料以及成本与其影响因素之间的数量关系，通过一定的数字模型来推测、计算未来成本水平。 用得较广的成本定量预测方法有高低点法、回归直线法、本量利分析法、因素测算法、时间序列法。 1.高低点法 高低点法以成本习性为基础的一种成本预测方法。成本习性是指成本的业务量之间的依存关系。成本按其与业务量的之间的关系，可以分为固定成本、变动成本、混合成本。 【例15-1】同达混凝土公司20×6年1-6月的月产量及月总成本费用如表15-1所示 表15-1 混凝土产量和成本资料 20×6年7月 金额单位：万元 月份 产量（万立方） 总成本（万元） 1 5.50 1,292.00 2 2.10 609.00 3 3.60 918.00 4 4.20 1,008.00 5 3.10 821.00 6 6.60 1,473.00 要求：根据高低点法计算 （1）确定总成本高低点、产量高低点； （2）单位变动成本b, 固定成本a； （3）假设7月份产量5.8万立方，请预测7月份总成本。 （1）确定总成本高低点、产量高低点 在表15-1资料中找到产量最高（6.6）的最高总成本（1,473.00），和产量最低（2.1）的最低总成本（609.00） （2）计算单位变动成本b： （3）假设7月份产量5.8万立方，请预测7月份总成本 根据 y=a+bx y=205.80+192.00×5.80=1,319.40万元 2. 回归直线法 一般来说，成本y与业务量x的关系式为： y=a+bx， 3.本、量、利分析法，目标成本预测 计算基本公式为： 【例15-3】 同达公司是一家混凝土生产企业，全年预计目标利润为150万元，全年固定成本1350万元，混凝土单位平均售价240元/立方，单位变动成本平均为190元/立方，要求： （1）计