第14章 成本报表和成本分析（课件）-《成本会计》同步教学（高教社）

成本会计 第十四章 成本报表和成本分析 【学习目标及重点、难点】 1.学习目标 通过本成本会计报表的学习，熟练掌握了解成本报表的概念和种类，理解成本报表的意义、作用，熟练掌握产品生产成本表、主要产品单位成本报表和各种费用报表的结构及编制方法。 2.重点、难点: 重点：比较分析法、比率分析法、因素分析法的基本原理和运用； 难点：连环替代法的运用、主要产品成本计划完成情况的分析。 成本会计报表分析知识结构图 【篇头案例】 海韵公司总裁审阅了公司月度资产负债表、利润表、现金流量表等对外提供的财务报表和财务分析资料。本月公司财务状况、经营成果和现金流量情况都比较好，营业收入环比增长3.6%，同比增长7.8%，但营业利润环比基本持平，同比只增长1.6%。为了进一步了解情况，他查阅了只对公司高管报送的生产经营情况表、商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表和期间费用明细表等成本报表和成本分析资料。成本报表中公司产品销售和生产情况、产品成本水平和成本计划完成情况、期间费用发生情况等一目了然；成本分析报告指出公司甲产品（主要产品）销售量比上月增长6%，产品市场占有率大幅上升，生产方面全面保证了销售需要；由于原材料价格上升，甲产品成本每件比计划增加36元，超支4%，销售费用中的专设销售机构费用增长幅度较大，共同影响了营业利润与营业收入的同步增加。成本分析报告还提出，丙产品销售价格略低于生产成本，是否应当停产？总裁要求有关部门按照成本分析报告，进一步落实控制成本费用的各项措施，指示在公司生产能力能够满足需求的情况下，继续接受丙产品订货。 思考：公司总裁为什么要查阅成本报表和成本分析报告?一个公司的成本报表和成本分析报告与法定的对外财务报告一样，是不可缺少的吗?公司总裁为什么决定继续接受丙产品订货? 第一节 成本报表概述 一、成本报表的概念 概念 成本报表是根据企业日常成本费用核算资料以及其他有关资料编制的，反映企业一定时期内产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。 第一节 成本报表概述 二、成本报表的特点 1、满足内部需要 2、内容灵活 3、编报不定时 4、按生产经营组织体系上报 第一节 成本报表概述 三、成本报表的分类 1、成本报表按其所反映的内容分类 (1)全部产品成本报表 (2)主要产品单位成本报表 (3)制造费用明细表 (4)期间费用明细表 第一节 成本报表概述 三、成本报表的分类 2、成本报表按照编制的时间分类 （1）定期报表 （2）不定期报表 第一节 成本报表概述 三、成本报表的分类 3、成本报表按照成本报表反映的内容分类 (1)反映成本情况的报表 (2)反映费用情况的报表 第一节 成本报表概述 三、成本报表的分类 4、成本报表按照报送单位分类 (1)对外成本报表 (2)对内成本报表 第一节 成本报表概述 四、成本报表的作用 1、综合地反映企业报告期内产品成本水平 2、有利于正确评价和考核成本环节成本管理业绩 3、有利于企业对成本预测和决策提供信息 第二节 主要成本报表编制 一、成本报表的编制依据 成本报表要以真实、完整、及时的有关资料来进行编制，具体应当包括报告期的成本账簿资料；本期成本计划及费用预算等资料；以前年度的会计报表资料；企业有关的统计资料和其他资料等。 第二节 主要成本报表编制 二、成本报表的编制要求 1、真实性 2、正确性 3、重要性 4、完整性 5、及时性 三、成本报表的编制方法 （一）按照产品种类反映的全部产品成本报表的编制方法 全部产品成本报表是反映企业在报告期内生产全部产品(包括可比产品和不可比产品)的总成本以及各种主要产品的单位成本和总成本的报表。 第二节 主要成本报表编制 第二节 主要成本报表编制 1.按照产品种类反映的全部产品成本报表的格式 第二节 主要成本报表编制 2.报表中各栏目数额之间的主要关系 总成本=产量×单位成本 本月总成本=月产量×有关的单位成本 本年总成本=年产量×单位成本 第二节 主要成本报表编制 3.各栏目数额的填制依据： (1)实际产量”(序号①、②) ：根据产品生产记录填列。 （2）“上年实际平均单位成本”项目(序号③) ：根据上年度本表所列各种可比产品的全年累计实际平均单位成本填列。 （3）“本年计划单位成本” 项目(序号④)：根据年度成本计划的有关资料填列。 （4）“本月实际单位成本”(序号⑤) ：根据产品成本明细账中的资料计算填列：某产品本 月实际单位成本＝ 该产品本月实际总成本÷该产品本月实际产量 （5）“本年累计实际平均单位成本”项目(序号⑥) ，根据有关产品成本明细账资料计算 填列，某产品本年累计实际平均单位成本＝该产品本