3.14红字发票的开具（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

红字发票的开具 Issuance of red ink invoice 1 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 目录 2 企业之间发生了退货怎么办？ 情境导入 3 5月29日，客户C公司于4月份销售的乙型净水器，因质量问题全部退回，同时收到退回的增值税发票抵扣联和发票联。 情境导入 4 发票作废的条件 作废发票 增值税专用发票只要符合不跨月、未抄税、未认证、联次全的条件即可作废，此外均应按规定开具红字发票 情境导入 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销售退回、开票有误等情形，收到的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。开具时发现有误的可即时作废 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开具发票的当月（不跨月、联次全） 销售方未抄税并且未记账（未抄税） 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符” （未认证） 一般原则:发票有误，当月作废，跨月红冲。 5 行规解读 6 什么是红字发票 行规解读 7 信息表样例 行规解读 系统导出 8 回归情境 9 客户三问：我该怎么办？ 回归情境 采购的一批医用物资规格与订单不符，需退货，上月已申报抵扣 客户：A医疗服务公司 上月购买的厨具退货，还未申报抵扣，发票丢失 客户：B餐饮服务公司 4月份销售给X公司的净水器因质量问题于5月29日被全部退回，同时收到退回的增值税发票抵扣联和发票联 客户：C公司 10 政策依据 回归情境 采购的一批医用物资规格与订单不符，需退货，上月已申报抵扣 客户：A医疗服务公司 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》 已申报抵扣 购买方申请 已用于申报抵扣 的，购买方 上月已申报抵扣 11 政策依据 回归情境 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》 未申报抵扣 但无法退回 上月购买的厨具退货，还未申报抵扣，发票丢失 客户：B餐饮服务公司 购买方申请 购买方 未 无法 未申报抵扣 发票丢失 12 政策依据 回归情境 销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》 尚未交付 全联退回 4月份销售给X公司的净水器因质量问题于5月29日被全部退回，同时收到退回的增值税发票抵扣联和发票联 客户：C公司 销售方申请 尚未交付 收到退回的增值税发票 退回 未用于 销售方 抵扣联和发票联 13 归纳总结 14 究竟谁申请 购买方 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的 销售方 销售方开具专用发票尚未交付购买方 购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的 归纳总结 原蓝字发票联次（发票联和抵扣联） 在谁手里，信息表就该由谁申请 15 职业思考 16 职业思考 红字发票开具流程 购买方提交申请单 购买方税务机关 审核后开具通知单 购买方将通知单 交予销售方 销售方开具 红字专用发票 销售方提交申请单 销售方税务机关 审核后开具通知单 销售方开具 红字发票 规避风险 依法纳税 协税光荣 为什么要加入申请审批环节 17 思考题 18 请同学思考一下某家企业发生销售退货，但是后期企业没有销售了，开具红字发票对应的增值税可以去税务局申请退回吗？你能找到相应的文件依据吗？ 职业思考 18 $$