3.9视同销售：集体福利或个人消费（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

视同销售： 集体福利或个人消费 Collective welfare or individual consumption 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 案例 情境导入 最近天气太热了，把我们公司自产的1000根雪糕发放给员工吧，让他们降降温，再为员工们外购100台电风扇作为员工福利吧 同样是发放员工福利，自产和外购税务处理为什么不同呢？ 3 行规解读 4 政策依据 行规解读 “内” 对“内” 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五项规定： 单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的行为，视同销售货物 5 答疑解惑 行规解读 增值税的 处理方式是不一样的 自产 外购 员 工 福 利 6 答疑解惑 行规解读 雪糕 电风扇 员工 员工 视同于企业 对外销售 不视同于 企业对外销售 进项税可以抵扣销项税 其进项税是不可以抵扣的 自产的产品 外购的产品 7 目的 行规解读 防止逃避纳税 增值税制度的前后一致性 税收制度的公平性 关注政策、勤于思考、提高依法纳税意识 8 销售额计算方法 行规解读 01 03 02 计算方法 按纳税人最近时期 同类货物的平均销售价格确定 按其他纳税人最近时期 同类货物的平均销售价格确定 按组成计税价格确定： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 9 回归情境 10 回归情境 （1）组成计税价格=成本×（1＋成本利润率） =2*1000*（1+10%）=2200（元） （2）增值税销项税额=2200*13%=286（元） （3）进项税额=2*1000*13%=260（元） 视同销售 新产品 暂无市场定价 成本价：2元/根 成本利润率：10% 11 回归情境 （1）外购电风扇作为员工福利，不视同销售处理 （2）进项税额=200*100*13%=2600元 （3）不能抵扣，如果已经抵扣做进项税额转出 不视同销售 购入成本 200元/台 12 归纳总结 13 本讲小结 归纳总结 发放 自产 自产、委托加工 视同于企业对外销售，进项税可以抵扣 发放 外购 外购 不视同于企业对外销售，进项税不可以抵扣（如果已经抵扣做进项税额转出处理） 14 职业思考 15 思考题 16 单位和个体工商户将自产、委托加工的货物用于应对新型冠状病毒肺炎疫情的，有哪些税收优惠，这些优惠体现了国家税收的哪些特征？ 职业思考 16 $$