3.6折扣销售销项税额计算（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

折扣销售销项税额计算 Discount sales output tax calculation 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 案例 情境导入 我们商场三周年了，为了庆祝三周年做一些打折活动回馈顾客吧。一次性售出单价为2500元女西装20套，给予客户5%的折扣 这笔业务如何开票？ 企业销项税额如何计算呢？ 3 行规解读 4 商业折扣的概念 行规解读 为鼓励客户多买商品可能规定，购买10件以上商品给予客户10%的折扣，或客户每买10件送1件。此外，企业为了尽快出售一些残次、陈旧、冷背的商品，也可能打折销售。这就是折扣销售，也称为商业折扣，其特点是折扣在实现销售的同时发生。 5 答疑解惑 行规解读 实质重于形式 折扣销售 成交价格 销售时已经发生 企业销售商品 收入金额 涉及商业折扣 扣除商业折扣后的金额 6 政策依据 行规解读 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除 7 回归情境 8 回归情境 应纳税额 销售额=47500元 销项税额=5464.6元 销售额=50000元 销项税额=5752.21元 仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除 严谨细致、依法纳税 9 归纳总结 10 本讲小结 归纳总结 同票（金额栏） 不同票（含同票备注栏标注） 销项税额=折扣后的余额*税率 销项税额=全额*税率 11 职业思考 12 思考题 13 企业采用促销打折等形式促进销售，应如何合理避税呢？ 职业思考 13 $$