3.5销售折让的业务处理（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

销售折让的业务处理 Business processing of sales discount 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 案例 情境导入 又到了换季的时候，小刘同学在网上买了黄色衬衣一件，可是到货以后才发现寄来的是一件同款的蓝色衬衣 3 情境导入 麻烦您，我购买的是黄色上衣，但是寄来的却是蓝颜色的。 亲，不好意思，我们查一下。 实在不好意思，仓库弄错了，衣服大小还合身吗？ 衣服很合身，质量也很满意，就是颜色发错了。 您看蓝色的您能接受吗，这边可以给您补偿20，当然如果您不能接受这边也可以办理退货。 销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。 4 行规解读 5 销售折让 行规解读 确认收入后 冲减已确认的应交增值税销项税额 时间 收入确认 税处理 应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认 确认收入前 折让后的金额计税 应在发生时冲减当期销售商品收入 6 案例分析 行规解读 甲公司销售一批商品给乙公司，开出专用发票注明的价款100万元，增值税13万元。该批商品成本为80万元。乙公司收到商品后发现质量不符合要求，要求甲公司在价格上给予5%的折让。乙公司提出的要求符合合同规定，甲公司同意并办妥了相关手续，向乙公司开具了红字专用发票。 A 假定此前甲公司未确认销售收入 B 假定此前甲公司已经确认了销售收入 7 回归情境 8 案例总结 回归情境 甲公司未确认销售收入 甲公司已确认销售收入 借：银行存款——107.35 贷：主营业务收入——95 应交税费-应交增值税（销项税额）——12.35 借：主营业务成本——80 贷：库存商品——80 借：主营业务收入——5 贷：银行贷款等——5.65 应交税费-应交增值税（销项税额）——0.65 9 归纳总结 10 对比三种折扣 归纳总结 项目 产生原因 产生时间 会计处理 商业折扣 为鼓励买方多买商品 销售时 确认收入时直接将商业折扣 从总收入中扣除 现金折扣 确认收入时直接将 商业折扣从总收入中扣 确认收入时直接将 商业折扣从总收入中扣 确认收入时按总价确认,以后 现金折扣实际发生时计入财务费用 销售折让 售出商品质量不合格 而给予买方的折让 销售后 冲减销售收入。如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认 11 职业思考 12 思考题 13 生活中，我们常在购物时遇到促销活动，如商场的母亲节促销，年终促销，各种促销活动中财务人员应该考虑的是如何进行正确的会计处理，充分掌握税收政策，在促销活动中合理合法地降低企业税负。 职业思考 13 $$