3.4商业折扣与现金折扣（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

商业折扣与现金折扣 Commercial and cash discounts 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 案例 情境导入 商业折扣 现金折扣 卖方促进销售的打折行为 3 案例 情境导入 这次给你打个八折 商业折扣 老王 老赵 4 案例 情境导入 老赵，我要十万元的雪糕，晚点给你付款 好的，十天之内付清十万元，我会给你2%的折扣 现金折扣 老赵 小珍 5 行规解读 6 商业折扣（折扣销售） 行规解读 1.增值税处理销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。销售额和折扣额未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 2.应当按照商业折扣后确定销售商品收入。 3.应当按照扣除商业折扣后的金额缴纳销项税。 借：应收账款 （销售总价款*折扣） 贷：主营业务收入 （折扣后对应收入额） 应交增值税-销项税额 （折扣后对应税额） 7 商业折扣（折扣销售） 行规解读 8 现金折扣（销售折扣） 行规解读 1.应按照总价确定销售商品收入。 2.应按照全额计征增值税。 3. 如果发生现金折扣应计入财务费用，不冲减销售收入。 借：应收账款 （销售总价款） 贷 ：主营业务收入 （折扣前收入额） 应交增值税-销项税额 （总价法计税） 借：银行存款 财务费用（实际发生的现金折扣） 贷 : 应收账款 9 现金折扣（销售折扣） 行规解读 10 回归情境 11 案例分析 回归情境 老王的处理 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交增值税-销项税额 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交增值税-销项税额 9.04 8 1.04 11.3 10 1.3 小珍的处理 12 归纳总结 13 本讲小结 归纳总结 情形 原因 处理原则 分录 商业折扣 为促销给予的价格扣除 按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入应收账款和销项税额 借：应收账款 贷：主营业务收入【扣除商业折扣】 应交税费—应交增值税(销项税额) 现金折扣 为鼓励债务人提前付款的债务扣除 应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入、应收账款和销项税额。 现金折扣在实际发生时计入财务费用 借：应收账款 贷：主营业务收入【不扣除现金街扣】 应交税费-应交增值税(销项税额) 借：银行存款 财务费用（实际发生的现金折扣） 贷 : 应收账款 14 职业思考 15 思考题 16 某商贸公司促销活动有以下两种方案 1.买一赠一，买价值1000元的A产品，赠送价值300元的B产品。 2.价格折扣，买价值1000元的A产品，按7折进行销售。 职业思考 16 $$