2.5增值税的税率与征收率（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

增值税的税率与征收率 Tax rate and collection rate 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 案例 情境导入 为什么同样的增值税发票，有的税上的比例高有的低呢？ 3 行规解读 4 纳税 行规解读 税率 适用对象 税率档次 增值税税率 一般纳税人 13% 9% 6% 0 征收率 小规模纳税人及一般纳税人采取简易征收方式 3% 3%减按2% 5 行规解读 税率 13% 9% （1）销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物13% （2）“全部” 的加工修理修配劳务 （3）“有形动产租赁” 服务 货物 服务 四大类 基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权 6 行规解读 税率 6% 0% 增值电信、金融、现代服务(租赁除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外） 出口货物 国际运输服务 包括输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区国际运输服 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权 航天服务 向境外单位提供的完全 在境外消费的部分服务 （1）研发；（2）合同能源管理；（3）设计； （4）广播影视节目(作品)的制作和发行；（5）软件； （6）电路设计及测试；（7）信息系统；（8）业务流程管理； （9）离岸业务外包；（10）转让技术在境外消费 【记忆提示】现代服务和销售无形资产中“技术含量较高”的部分服务、无形资产 7 行规解读 征收率 3% 适用3%并减按2%征收 小规模纳税人一般的销售行为 销售旧货 销售自己使用过的固定资产 一般纳税人或小规模纳税人（销售二手车除外） 一般纳税人 含税售价÷（1+3%）×3% （1）2009年以前取得的固定资产 （2）“不得抵扣且未抵扣过进项税”的“固定资产”（见“进项税额不得抵扣（1）”） 含税售价÷（1+3%）×2% 8 回归情境 9 不同纳税人销售货物 回归情境 小规模纳税人销售货物 一般纳税人销售货物 10 归纳总结 11 本讲小结 归纳总结 12 职业思考 13 思考题 14 职业思考 2012年1月1日 上海针对交通运输业和部分现代服务业两行业启动营改增试点 2012年8月1日至12月1日 试点分批扩大至北京等11个省市 2013年8月1日 两行业试点在全国推开 2014年1月1日 将铁路运输和邮政业纳入试点 2014年6月1日 将电信业纳入试点 2016年5月1日 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，营业税退出历叱舞台 2017年7月1日 取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税 2017年11月19日 修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例 2018年5月1日 制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%，统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业和现代服务2019年4月1日，深化增值税改革。纳税人发生增值税应税销售行为或进口货物原适用16%的降至13%，原适用10%的降至9%。 进项税抵扣范围扩大1.购进国内旅客运输服务纳入抵扣范围2.取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣 了解增值税改革的历史，思考增值税为什么这样改革? 14 $$