2.3增值税纳税人的界定（课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

增值税纳税人的界定 Definition of VAT taxpayer 1 目录 情境导入 行规解读 回归情境 归纳总结 职业思考 2 情境导入 思考一下： A商业企业为本期销售货物取得含税收入10000元，其购货成本含税为8000元。分析该公司不同增值税纳税人类型时应纳税额 3 行规解读 4 增值税纳税人 行规解读 税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人，增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 增值税纳税人 5 认定标准 行规解读 一般纳税人 符合标准 小规模纳税人 不符合标准 标准： 会计核算水平 会计核算健全 经营规模 年应税销售额（不含税） 超过500万元 6 年应税销售额 行规解读 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额 包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额 7 企业总销售额=400万 企业继续保持小规模纳税人 年应税销售额 行规解读 去年4月 去年5月 去年6月 今年3月 今年4月 今年5月 8 年应税销售额 行规解读 去年4月 去年5月 去年6月 今年3月 今年4月 今年5月 这12个月总销售额=499万 企业仍可以继续保持为小规模纳税人 9 这12个月的销售额超过了500万 企业就应该立即登记为一般纳税人 年应税销售额 行规解读 按季度申报的企业也是同样的计算逻辑 去年4月 去年5月 去年6月 今年3月 今年4月 今年5月 10 开具发票不同 行规解读 一般纳税人 增值税专用发票、普通发票 小规模纳税人 普通发票、税务局代开专票 11 计税方法不同 行规解读 一般纳税人 小规模纳税人 一般计税方法 应纳税额=销项税额-进项税额 简易计税方法 应纳税额=销售额*征收率 12 回归情境 13 不同身份下，应纳税额 回归情境 小规模纳税人 一般纳税人，分三种情况 本期应纳税额：10000/(1+3%)*3% = 291.26元 10000/（1+13%） *13% = 1150.44元 供货商为一般纳税人，取得专票 供货商为小规模纳税人，取得专票 供货商为小规模纳税人，取得普票 （10000-8000）/(1+13%) * 13% = 230.09元 10000/(1+13%)*13% -8000/(1+3%)*3% =917.43元 14 归纳总结 15 一般纳税人和小规模纳税人差异 归纳总结 认定标准不同 税率不同 开具发票不同 计税方法不同 关注政策 强化技能 协税光荣 16 职业思考 17 思考题 18 作为纳税人，在一般纳税与小规模之间该怎么抉择呢？从税收来讲哪个更适合？ 职业思考 18 $$