第三章 消费税会计(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第三章 消费税会计 05 二月 2024 第一节 消费税概述 第二节 消费税应纳税额的计算 第三节 消费税的会计处理 第四节 消费税的征收管理 目录 第三章 消费税会计 05 二月 2024 第三章 消费税会计 1.了解消费税的相关基础知识； 2.掌握消费税应纳税额的确定； 3.掌握企业涉及消费税经济业务的会计处理； 4.掌握进行消费税纳税申报的基本知识。 学习目标： 05 二月 2024 第三章 消费税会计 技 能 目 标 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行消费税会计处理的能力。 05 二月 2024 一、消费税的概念 第一节 消费税概述 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 我国开征消费税的目的是加强经济的宏观调控，体现国家一定的产业政策和消费政策，即：调节消费结构，正确引导消费方向；限制消费规模；抑制超前消费需求；增加财政收入，保证财政收入的及时与稳定。 05 二月 2024 第一节 消费税概述 二、 消费税的特点 1. 征税对象具有选择性 2. 征税环节具有单一性 3. 平均税率水平比较高且税负差异大 4. 征收办法具有灵活性 5. 税负具有转嫁性 05 二月 2024 三、消费税的纳税人 第一节 消费税概述 消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户及其他个人。在我国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。也就是说，受托方如果是个人，则不用代收代缴税款。 05 二月 2024 四、消费税的征税对象与纳税环节 第一节 消费税概述 1. 2. 3. 4. 5. 高能耗消费品 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的消费品 奢侈品及非生活必需品 不可再生和替代的石油类消费品 高污染的产品 05 二月 2024 （二）纳税环节 生产环节 进口环节 委托加工 环节 零售环节 批发环节 第一节 消费税概述 05 二月 2024 五、消费税的税目与税率 第一节 消费税概述 税目 共有15个税目，主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。有的税目还进一步划分为若干子目。消费税属于价内税。 05 二月 2024 五、消费税的税目与税率 第一节 消费税概述 税率 消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。消费税根据不同的税目或者子目确定相应的税率或者单位税额。对于从价计征的应税消费品，实行产品差别比例税率；对于从量计征的应税消费品，实行定额税率。消费税税目税率表如表3-1所示。 05 二月 2024 一、消费税的计税依据 第二节 消费税应纳税额的计算 （一） 从价计征的计税依据的确定 从价计征的应税消费品的计税依据是应税消费品的销售额，销售额应为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： 1. 销售额的一般确定方法 05 二月 2024 第二节 消费税应纳税额的计算 （1） 同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。 （2） 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金；由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。 其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。 1. 销售额的一般确定方法 05 二月 2024 第二节 消费税应纳税额的计算 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外