第二章 增值税会计(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第二章 增值税会计 第一节 增值税概述 第二节 增值税应纳税额的计算 第三节 增值税的会计处理 第四节 增值税的征收管理 目录 第二章 增值税会计 1.了解增值税的相关基础知识； 2.掌握增值税应纳税额的确定； 3.掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； 4.掌握进行增值税纳税申报的方法。 知识目标： 第二章 增值税会计 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行增值税会计处理的能力。 技能目标： 第二章 增值税会计 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务和应税服务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 第一节 增值税概述 二、增值税的特点 保持税收中性 1. 2. 3. 4. 实行价外计税，税收负担由消费者承担 实行道道征税，但不重复征税 征税范围广泛 第一节 增值税概述 三、增值税的类型 （一）按照增税范围的不同分类 1.小范围的增值税 仅限于在工业生产环节计缴增值税 3.大范围的增值税 征税范围在中范围的基础上，又向后延伸到农业 2.中范围的增值税 征税范围从工业生产环节向前延伸到商业和服务业领域 第一节 增值税概述 1.生产型增值税 2.收入型增值税 3.消费型增值税 （二）按扣除范围的不同分类 第一节 增值税概述 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。 （一）增值税小规模纳税人 四、增值税的纳税人 第一节 增值税概述 （二）增值税一般纳税人 一般纳税人是指年应纳增值税销售额（以下简称应税销售额）超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 第一节 增值税概述 五、增值税的征税范围 1.销售货物 2.提供的加工修理修配劳务 6、销售不动产 7.视同销售行为 8.特殊经营行为和产品的税务处理 3.进口货物 4.销售服务 5.销售无形资产 第一节 增值税概述 六、增值税的税率及征收率 （一） 基本税率 纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物（进口抗癌药品除外），除低税率、出口货物和跨境销售服务、无形资产等另有规定外，税率为13%（2018年5月1日前基本税率为17%）。 第一节 增值税概述 （二） 低税率 （1） 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%： ① 粮食等农产品、食用植物油、食用盐； ② 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； ③ 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； ④ 饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤ 国务院规定的其他货物。 （2） 纳税人销售服务（有形动产租赁服务、跨境销售服务除外）、无形资产（土地使用权、跨境销售无形资产除外），税率为6%。 （3） 自2018年5月1日起，对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税。 第一节 增值税概述 （四） 增值税零税率 (1) 纳税人出口货物，适用增值税零税率； (2) 跨境销售部分服务、无形资产，适用增值税零税率。 ① 国际运输服务。包括在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。 ② 航天运输服务。 ③ 向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务；合同能源管理服务；设计服务；广播影视节目(作品)的制作和发行服务；软件服务；电路设计及测试服务；信息系统服务；业务流程管理服务；离岸服务外包业务；转让技术。 ④ 财政部和国家税务总局规定的其他服务。 第一节 增值税概述 （一)征收率3% （二)征收率5% 七、增值税征收率 第二节 增值税应纳税额的计算 一、增值税销项税额的计算 销项税额=销售额×适用税率 （一）货物、加工修理修配劳务销售额的确认 （二）各项服务销售额的确认 （三）无形资产销售额的确认 （四）不动产销售额的确认 （五）视同销售行为销项税额的计算 第二节 增值税应纳税额的计算 二、增值税进项税额的计算 （一）增值税进项税额的含义 （二）准予抵扣进项税额的确认 （三）进项税额的抵扣办法 （四）不得抵扣的进项税额 第二节 增值税应纳税额的计算 已经抵扣了进项税额的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，如果改变了