4.3编制采购预算（课件）《采购管理实务》（上海交通大学出版社）

采购实务管理 1 任务三 编制采购预算 2 案例导入 年终关账前，某企业工作人员在处理有关单据时，发现一些备品备件的采购所涉及的供应商数量和采购成本均有所增加。据了解，供应商数量和采购成本增加的主要原因是年底工人需要回家过年，他们为了赶工期，同时开展几个项目的维修工作。 该企业备品备件的采购预算是采购部门根据设备部门的修理计划编制的，设备部门修理计划的改变，导致采购成本增加。 请问： 采购预算在采购中的作用是什么？采购预算的编制流程是什么？ 3 采购预算是一种用货币和物料数量表示的采购计划。采购预算能够将企业的战略目标通过有关数据系统地反映出来，是经营决策具体化、数量化的体现。 一般来说，采购预算主要有以下作用： （1）保障企业战略计划和作业计划的执行，确保企业各部门目标一致。 （2）协调企业各部门之间的合作。 （3）在企业各部门之间合理地安排有限的资源。 （4）对企业物流成本进行控制、监督。 一、采购预算的作用 4 提示 采购预算期要与企业的采购计划期保持一致，不能过长或过短。采购预算期如果过长，会导致人力、物力和财力的浪费；如果过短，又不能保证采购计划的顺利进行。典型的采购预算是以年度为单位编制的，然而为了方便安排生产和销售，采购预算又被分解为更小的时间间隔，如半年、一个季度、一个月，甚至是一个星期。 5 采购预算的编制一般以企业和部门的战略目标为前提，先确定销售预算，再确定生产计划，最后确定采购计划。不能贪图低价而盲目增加采购量，以免造成库存积压。 二、采购预算的编制原则 （一）实事求是原则 6 积极稳妥是指不盲目增大或减小某些采购预算指标的权重，既要保证采购预算指标具有一定的先进性，又要保证采购预算指标的可衡量性，充分发挥采购预算的指导和控制作用。另外，为了适应市场变化，编制采购预算时要留有余地，以便灵活应对意外状况，保证企业的生产经营不受影响。 二、采购预算的编制原则 （二）积极稳妥、留有余地原则 7 编制采购预算时，要广泛收集采购物料的质量、价格等方面的信息，掌握主要物料信息的变化情况，并根据市场信息比质比价后，确定采购物料的成本。除独家供应的物料外，企业其他主要物料的采购应当选择两家（不含）以上的供应商，并从其物料质量、价格和供应商的信誉等方面择优安排采购。 二、采购预算的编制原则 （三）比质比价原则 8 就整个企业而言，采购预算的最高决策者是企业的预算管理委员会或总经理，采购预算的协调者可以是企业的经理、部门经理，采购预算的编制人员可以是企业的一个子公司、一个部门甚至一个业务员。 三、采购预算的编制步骤 9 采购预算的编制方法多种多样，这些方法的编制原理和特点各不相同，因此在编制过程中，应根据企业的外部环境和基本特点进行选择。 四、采购预算的编制方法 10 弹性预算又称变动预算、滑动预算，是一种在变动成本法的基础上，以未来业务量变动水平为基础编制预算的方法。弹性预算只对变动费用进行调整，主要用于进行成本预算和利润预算。弹性预算适用于业务量水平经常变动的企业。 （一）弹性预算 四、采购预算的编制方法 11 四、采购预算的编制方法 1．弹性预算的特点 弹性预算是依据一系列业务量水平编制的，预算项目的实际业务量达到任何水平，都有适用于它的一套控制标准。 12 2．采用弹性预算编制采购预算 采用弹性预算编制采购预算的流程如下： （1）确定未来某一时期内业务量水平的变化范围。 （2）选择经营活动水平的计量标准，如单位产量、直接人工小时、机器小时等。 （3）根据成本与计量标准之间的关系，将企业的成本分为固定成本、变动成本和混合成本三大类，然后将混合成本分解为固定成本和变动成本。 （4）确定采购预算期内各项业务的活动水平。 （5）计算各项业务活动水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某项业务活动的弹性预算。 四、采购预算的编制方法 13 课堂示例 某企业采购某产品的各项成本如表所示。 某企业采购某产品的各项成本 类型 采购佣金 包装费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 成本 按采购量每件支付2元津贴 按采购量每件支付1元津贴 基本工资为3 000元，另按采购量每件支付0.1元津贴 2 000元 3 000元 4 000元 在正常情况下，该产品全年采购量预计为500件，在采购量的80%～120%之间按10%的数量间隔编制的该产品的弹性预算表如下表所示。 14 课堂示例 弹性预算表 成本类型 单位变动成本/（元/件） 销量/件 400 450 500 550 600 变动 成本/元 采购佣金 2 800 900 1 000 1 100 1 200 包装费 1 400 450 500 550 600 管理人员工资 0.1 40 45 50 55 60 变动成本