10.4法律责任（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第十章 税收征收管理法 1 2 思政元素 1.依法纳税“诚”为贵，和谐社会“信”是金。 2.国是井，税为水，水足井盈则家兴，水稀井枯则家败。 3.依法索取票据，维护消费者的利益。 4.诚信经营做一个合格的纳税人。 5.依法纳税与社会责任不分家。 6.偷税抗税违法。 3 知识目标 理解税务登记的相关内容 理解账簿、凭证管理相关规定 掌握纳税申报对象、内容、期限、方式 掌握发票管理相关规定 理解应纳税额的核定 掌握税款征收原则、方式和制度 了解税务检查相关内容 熟悉违反税收相关法律、法规后应负的法律责任 4 技能目标 能办理工商登记和税务登记，完成企业设立登记相关业务 能正确领购企业需要的发票 会填表各税种纳税申报表 第四节 法律责任 5 法律责任 一、违反税务管理基本规定行为的处罚 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： 1. 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； 2. 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； 3. 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 4. 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 5. 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 法律责任 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正； 逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款； 情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 一、违反税务管理基本规定行为的处罚 7 法律责任 二、扣缴义务人未按规定设置账簿的法律责任 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 8 法律责任 三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 9 法律责任 四、对偷税行为的处罚 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 10 法律责任 四、对偷税行为的处罚 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 11 法律责任 五、对欠缴税款的处罚 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 12 法律责任 六、骗取出口退税的处罚 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 13 法律责任 七、抗税的法律责任 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 14 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为（ ）。 A.5倍以上10倍以下 B.1倍以上5倍以下 C.10倍 D.10倍以上15倍以下 例题 【答案】B 【解析】纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 15 【判断题】纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以罚款。（ ） 例题 【答案】对 16 本章小结 税务管理包括税务登记、账簿、凭证管理和纳税申报。税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税收征收管理的