9.5城市维护建设税（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第九章 行为类税 1 2 思政元素 1.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 2.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。 3 知识目标 理解印花税、契税、土地增值税、车辆购置税和城市维护建设税的纳税人、征税范围和税率 掌握印花税、契税、土地增值税、车辆购置税和城市维护建设税应纳税额的计算方法 了解印花税、契税、土地增值税、车辆购置税和城市维护建设税征收管理及税收优惠 4 技能目标 正确判断印花税、契税、土地增值税、车辆购置税、城市维护建设税的纳税义务人、征税范围和税率 正确计算印花税、契税、土地增值税、车辆购置税、城市维护建设税的应纳税额 第五节 城市维护建设税 5 城市维护建设税 城市维护建设税 城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税（简称二税）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征收的一种税。 城市维护建设税 一、城建税的特点 （一）属于一种附加税 （二）征收范围较广 二、城建税的纳税人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人。 城市维护建设税 三、城建税的税率 纳税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 城市维护建设税 四、城建税应纳税额的计算 （一）计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳（而非应当缴纳）的增值税、消费税额。以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。 城建税应纳税额的计算 （二）应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率 10 例题 例6：新发公司2020年5月缴纳增值税50万元，消费税10万元，公司所在地区适用城建税税率为7%，计算该企业应缴纳的城建税。 解析： 应纳城建税=（50+10）×7%=4.2万元 城市维护建设税 12 五、 减免税 (一)城建税按减免后实际缴纳的“二税”税额计征，即随“二税”的减免而减免 (二)对于因减免税而需进行“二税”退库的，城建税也可同时退库 (三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 (四)对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税 城市维护建设税 六、城建税的征收管理 （一）纳税环节 城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“二税”的环节。纳税人只要缴纳增值税、消费税，就必须缴纳城建税。 （三）纳税期限 城建税的纳税期限与“二税”的纳税期限一致。 （二）纳税地点 纳税人缴纳城建税的地点就是缴纳“二税”的地点。代扣代缴“二税”的，城建税的纳税地点在代扣代缴地。 1．印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 本章小结 （1）印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立、领受印花税所列凭证，并依法履行纳税义务的单位和个人。 （2）印花税的征税范围包括各种经济技术合同及具有合同性质的凭证、产权转移书据和权力许可证照。 本章小结 1．印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （3）印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。比例税率有5档，定额税率按件征收，每件5元。 （4）应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数)×适用税率 本章小结 2.契税的纳税人是在我国境内发生转移土地、房屋权属行为并承受土地、房屋权属的单位和个人。 3.土地增值税是对我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值收入征收的一种税。 本章小结 4.车辆购置税：车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。 5.城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税（简称二税）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征收的一种税。 $$