9.2契税（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第九章 行为类税 1 2 思政元素 1.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 2.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。 3 知识目标 理解印花税、契税、土地增值税、车辆购置税和城市维护建设税的纳税人、征税范围和税率 掌握印花税、契税、土地增值税、车辆购置税和城市维护建设税应纳税额的计算方法 了解印花税、契税、土地增值税、车辆购置税和城市维护建设税征收管理及税收优惠 4 技能目标 正确判断印花税、契税、土地增值税、车辆购置税、城市维护建设税的纳税义务人、征税范围和税率 正确计算印花税、契税、土地增值税、车辆购置税、城市维护建设税的应纳税额 第二节 契税 5 契税 契税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种行为税。 契税 （一）征税对象 契税的征税对象是在中国境内发生权属转移并签订转移契约的土地和房屋。 契税的征税范围包括所有在中国境内的单位和个人转移土地使用权和房屋权属的行为。 一、契税的征税对象及征税范围 7 契税 一、契税的征税对象及征税范围 8 （二）征税范围 1.土地使用权出让 2.土地使用权转让，包括出售、赠与、互换。土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移 3.房屋买卖、赠与、互换 契税 理想标准成本 综合所得应纳税所得额的确定 印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额。适用定额税率的应税凭证，以应税凭证的件数为计税依据，按件定额贴花5元。 四、应纳税额的计算 二、契税的纳税义务人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 中国采用3%－5%的幅度比例税率。 三、契税的税率 9 契税 四、契税应纳税额的计算 10 （一）契税的计税依据 1.土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款； 2.土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额； 3.土地使用权交换、房屋交换,交换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的,免征契税。 契税 四、契税应纳税额的计算 11 （一）契税的计税依据 4.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。 5.纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。 契税 （二）应纳税额的计算 应纳契税=计税依据×税率 12 例题 例3：王某从李某处购买一所住房，成交价格为150 000元;王某将该住房与赵某的两室一厅住房交换，并支付赵某换房差价款50 000元。 试计算这三人的相关行为应缴纳契税。假定该省契税税率为3％。 例题 解析：王某作为购买方，应按成交价缴纳契税，与赵某换房支付差价，按 差价缴纳契税。 应缴纳契税＝150000×3％＋50000×3％＝6000元 李某作为房屋卖方不缴纳契税； 赵某换入李某房屋未支付差价故不缴纳契税。 契税 1．契税纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。 3.契税的纳税地点 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。 2.纳税期限 纳税人应当在依法办理土地、房屋权登记手续前申报缴纳契税。 五、契税的减免（6项） 六、契税的缴纳与征收 $$