8.2车船税（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第八章 财产类税 1 2 思政元素 1.节能减排，理性消费。 2.绿色税收促进绿色发展，坚定“四个自信”。 3.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 4.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。 3 知识目标 理解房产税和车船税的纳税人、征税范围、税率 掌握房产税和车船税应纳税额的计算方法 了解房产税和车船税征收管理及税收优惠 4 技能目标 正确判断房产税和车船税的纳税人、征税范围和适用税率 正确计算房产税和车船税的应纳税额 第二节 车船税 5 车船税 车船税 指对我国境内的车辆和船舶的所有人或者管理人按车辆和船舶的种类、吨位及艇身长度定额征收的一种税。 6 一、车船税的征税对象及征税范围 车船税的课税对象：车辆、船舶 。 车船税 二、车船税的纳税义务人 在中华人民共和国境内属于《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当缴纳车船税。 7 车船税 三、车船税的税率 税目 计税单位 计税依据 年基准税额 （元） 备　注 乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档] 1.0升(含)以下的 每辆 辆数   60~360 核定载客人数9人(含)以下 1.0升以上至1.6升(含)的 300~540 1.6升以上至2.0升(含)的 360~660 2.0升以上至2.5升(含)的 660~1 200 2.5升以上至3.0升(含)的 1 200~2 400 3.0升以上至4.0升(含)的 2 400~3 600 4.0升以上的 3 600~5 400 8 车船税 三、车船税的税率 税目 计税单位 计税依据 年基准税额 （元） 备　注 商用车 客车 每辆 辆数 480~1 440 核定载客人数9人以上,包括电车 货车 整备质量每吨 整备质量吨位数 16~120 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 挂车   整备质量每吨 整备质量吨位数 按照货车税额 的50%计算   其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 整备质量吨位数 16~120 不包括拖拉机 轮式专用机械车 整备质量每吨 16~120 摩托车   每辆 辆数 36~180   船舶 机动船舶 净吨位每吨 净吨位数 3~6 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算 游艇 艇身长度每米 艇身长度 600~2 000   9 车船税 四、车船税的计税依据 (一) 计税依据 1.乘用车、商务客车和摩托车，以辆数为计税依据； 2.商用车货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量每吨数为计税依据; 3.机动船舶，以净吨位数为计税依据; 4.游艇以艇身长度为计税依据。 车船税 四、车船税的计税依据 （二）应纳税额的计算 1.乘用车、客车和摩托车的应纳税额=辆数×适用税额 2.货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数×适用税额 3.机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用税额 4.拖船和非机动驳船×应纳税额=净吨位数×适用税额×50% 5.游艇应纳年税额=艇身长度×适用税额 6.购置的新车船，购置当年应纳税额的计算公式为： 应纳税额=年应纳税额÷12 ×应纳税月份数 解析：机动船舶的应纳税额=10×150×3=4500(元) 非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算，非机动驳船的应纳税额=5×80×3×50%=600元 全年应纳税额= 4500+600=5100(元) 例题 例3：莱特公司2020年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨；非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨。已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，请计算莱特公司当年应缴纳车船税的税额。 12 车船税 五、车船税的减免 车船税的减免 1.捕捞、养殖渔船 2.军队、武装警察部队专用的车船 3.警用车船 4.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援船舶 5.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船 车船税 六、车船税的缴纳与征收 1． 纳税义务发生时间 （1） 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 （2） 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 （3） 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 2.纳税期限 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。 车船税 3.纳税地点 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。 依法不需要办理登记的车船，车