7.4环境保护税（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第七章 资源类税 1 2 思政元素 1.绿水青山就是金山银山；保护环境，造福人类。坚定“四个自信”。 2.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 3.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。 3 知识目标 理解资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、环境税的纳税人、扣缴义务人 掌握资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、环境税的征税范围、税率、计税依据及应纳税额的计算方法 了解资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、环境税的征收管理和税收优惠政策 4 能力目标 正确判断资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、环境税的纳税义务人、征税范围和适用税率 正确计算资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、环境税的应纳税额 第四节 环境保护税 5 6 环境保护税 环境保护税 是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。 6 7 环境保护税 纳税义务人 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。  7 8 环境保护税 征税范围 8 1.应税污染物指规定的大气污染物、水污染物、固体污染物和噪声。 2.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。 3.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。 环境保护税 （1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。 （2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 【注意】有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： 9 环境保护税的税目及税率 按照污染物排放量折合的污染当量数确定 按照固体废物排放量（吨）确定 按照超过国家规定标准的分贝数确定 10 环境保护税——应纳税额的计算 11 计税依据 1.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 2.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 3.应税固体废物按照固体废物的排放量确定。 4.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。 环境保护税——应纳税额的计算 应纳税额的计算方法 应税水污染物的应纳税额 =污染当量数×具体适用税额 应税大气污染物的应纳税额 =污染当量数×具体适用税额 应税噪声的应纳税额 =超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额 应税固体废物的应纳税额 =固体废物排放量×具体适用税额 环境保护税的征收管理 环境保护税的减免税规定 13 环境保护税的征收管理——申报与缴纳 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 纳税期限 纳税地点： 应税污染物排放地的税务机关。 纳税义务发生时间： 纳税人排放应税污染物的当日。 本章小结 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和烟叶税等都是为了合理、有效利用、保护有限的自然资源而对开发或利用自然资源征收的税种。 1. 资源税是对在我国在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。 本章小结 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和烟叶税等都是为了合理、有效利用、保护有限的自然资源而对开发或利用自然资源征收的税种。 2. 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。 本章小结 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和烟叶税等都是为了合理、有效利用、保护有限的自然资源而对开发或利用自然资源征收的税种。 3. 耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 本章小结 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和烟叶税等都是为了合理、有效利用、保护有限的自然资源而对开发或利用自然资源征收的税种。 4．烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。 本章小结 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和