7.2城镇土地使用税（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第七章 资源类税 1 2 思政元素 1.绿水青山就是金山银山；保护环境，造福人类。坚定“四个自信”。 2.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 3.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，学习进取的价值导向。 3 知识目标 理解资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、环境税的纳税人、扣缴义务人 掌握资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、环境税的征税范围、税率、计税依据及应纳税额的计算方法 了解资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、环境税的征收管理和税收优惠政策 4 能力目标 正确判断资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、环境税的纳税义务人、征税范围和适用税率 正确计算资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、环境税的应纳税额 第二节 城镇土地使用税 5 6 城镇土地使用税 城镇土地使用税 是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 6 纳税义务人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。 征税范围 包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 城镇土地使用税 7 城镇土地使用税 税率 级 别 人口（人） 每平方米税额（元） 大城市 50万以上 1.5—30 中等城市 20万－50万 1.2—24 小城市 20万以下 0.9—18 县城、建制镇、工矿区 0.6—12 8 城镇土地使用税——应纳税额的计算 计税依据 ： 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。 全年应纳税额 = 实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额 应纳税额的计算方法 9 例3:某公司在某城市的使用土地面积为20000平方米。经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为5元。请计算其全年应纳的城镇土地使用税税额。 解析： 应纳城镇土地使用税税额=20 000×5=100 000(元) 如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 例题 10 城镇土地使用税的征收管理 11 （一）城镇土地使用税的减免税规定 1．国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。 2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免税。 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税。 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税。 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税。 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。 城镇土地使用税的征收管理 12 （一）城镇土地使用税的减免税规定 7. 非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 8. 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 9. 免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。 10. 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）及其所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 11. 对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照顾。 12. 其他优惠。除上述法定减免外，省、自治区、直辖市地方税务局有一定的减免权限，可以在权限范围内确定减免的城镇土地使用税。 城镇土地使用税的申报与缴纳 纳税人如有地址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记。 城镇土地使用税的申报： 纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。 13 城镇土地使用税的申报与缴纳 城镇土地使用税的缴纳 纳税义务发生时间： 一般在征用（交付使用）的次月；新征用耕地从征用之日起满一年 纳税期限： 按年计算，分期缴纳，具体由各省政府确定 纳税申报： 纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《城镇土地使用税 房产税纳税申报表》 纳税地点： 土地所在地税务机关 $$