6.4个人所得税的申报与缴纳（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第六章 个人所得税 1 2 思政元素 1.税收公平意识，对家庭的责任感，劳动致富报效社会的自豪感。 2.个人所得税改革体现以人民为中心的发展理念，坚定“四个自信”。 3.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 4.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，还富于民。 3 知识目标 理解个人所得税的概念 掌握个人所得税纳税人、征税范围和税率 掌握居民纳税人个人所得税各项目应纳税额的计算方法 理解非居民纳税人“综合所得”应纳税额的计算方法 熟悉个人所得税的税收优惠政策及特殊规定 熟悉个人所得税的征收管理规定 4 能力目标 正确区分个人所得税的居民纳税人、非居民纳税人 正确判断个人所得属于哪个征收项目，适用税率 正确计算居民纳税人和非居民纳税人各项目的税应纳税额 会填写居民纳税人个人所得税纳税申报表 第四节 个人所得税的申报与缴纳 5 个人所得税的申报与缴纳 一、源泉扣缴——代扣代缴税款 所谓“源泉扣缴”是指扣缴义务人在向纳税义务人支付其所得时，预先将税款扣除，直接支付其税后所得。 这种方式是我国个人所得税的主要缴纳方式。 源泉扣缴——代扣代缴税款 （二）代扣代缴范围 扣缴业务人向个人支付个人所得税法征税范围的所得 （三）代扣代缴期限 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 （一）扣缴义务人 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 个人所得税征收管理 纳税人 个人所得税以所得人为纳税义务人。 个人应当凭纳税识别号实名办税。没有中国公民身份证号码的个人，由税务机关赋予其纳税识别号。 扣缴义务人 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费。 扣缴义务人应按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣税款等信息 个人所得税征收管理——自行申报 自行申报 （1）取得综合所得需要办理汇算清缴。 需要办理汇算清缴的情形包括： 在两处或两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元的； 取得劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元的； 纳税年度内预缴税额低于应纳税额的； 需要退税的。 个人所得税征收管理——自行申报 (2)取得应税所得没有扣缴义务人。 (3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。 (4)取得境外所得。 (5)因移居境外注销中国户籍。 (6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。 (7)国务院规定的其他情形。 自行申报 纳税期限 纳税期限 预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税 有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款 需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 征税范围 扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的 有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的: 纳税期限 申报地点 在中国境内有任职、受雇单位的 向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报 在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的 选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 （一）居民纳税人综合所得纳税地点 申报地点 （二）居民纳税人其他所得纳税地点 纳税人取得经营所得 按年计算个人所得税 由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报。 从两处以上取得经营所得的 选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。 纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的 扣缴义务人未扣缴税款的 按相关规定向主管税务机关办理纳税申报 申报地点 （三）非居民纳税人取得“综合所得”纳税地点 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的 应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报 有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。 例题 【例题·单选题】居民个人取得综合所得按（ ）纳税。 A．次 B．期 C．年