6.1个人所得税的纳税人、征税范围及税率（课件）-《税费计算与申报》同步教学（高教版）

第六章 个人所得税 1 2 思政元素 1.税收公平意识，对家庭的责任感，劳动致富报效社会的自豪感。 2.个人所得税改革体现以人民为中心的发展理念，坚定“四个自信”。 3.税额计算讲授中，突出会计人“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的职业道德和“严谨细致”的工作作风及专业品质。 4.税收优惠政策讲授中，强调合法税务筹划，勇于争取合法权益的法律意识，宣扬知识创造财富，尊重知识，还富于民。 3 知识目标 理解个人所得税的概念 掌握个人所得税纳税人、征税范围和税率 掌握居民纳税人个人所得税各项目应纳税额的计算方法 理解非居民纳税人“综合所得”应纳税额的计算方法 熟悉个人所得税的税收优惠政策及特殊规定 熟悉个人所得税的征收管理规定 4 能力目标 正确区分个人所得税的居民纳税人、非居民纳税人 正确判断个人所得属于哪个征收项目，适用税率 正确计算居民纳税人和非居民纳税人各项目的税应纳税额 会填写居民纳税人个人所得税纳税申报表 第一节 个人所得税的纳税人、征税范围及税率 5 6 个人所得税的纳税义务人： 包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 自然人： 包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户 个人所得税的纳税义务人 6 居民个人 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人负有无限纳税义务。 非居民个人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人仅承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 个人所得税的纳税义务人 7 居民纳税人 非居民纳税人 住所 居住时间 习惯性居住 一个纳税年度住满183天 有住所或 无住所但居住满 183天 无住所又不居住或 无住所但居住不满183天 纳税义务 无限 有限 ①临时离境不扣减在华居住天数；②多次往返境内外按一天计算在华天数 个人所得税的纳税义务人 “临时离境”是指在一个纳税年度内一次不超过30天或非居民纳税人多次累计不超过90天的离境 8 【例题·单选题】个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满（ ）天的个人为居民纳税人。 A.360 B.180 C.183 D.365 例题 【答案】 C 9 【例题·多选题】将个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准有（ ）。 A．境内有无住所 B．境内工作时间 C．境内收入多少 D．境内居住时间 例题 【答案】 AD 10 【例题·判断题】居民纳税人负有无限纳税义务，无论来源于中国境内还是境外的所得，都要在中国缴纳个人所得税。（ ） 例题 【答案】 √ 11 个人所得税的征税范围 综合所得 个人取得： 按纳税年度合并计算个人所得税 非居民个人取得： 按月或者按次分项计算个人所得税 12 个人所得税的征税范围 （一）工资、薪金所得 （二）劳务报酬所得 （三）稿酬所得 （四）特许权使用费所得 （五）经营所得 （六）利息、股息、红利所得 （七）财产租赁所得 （八）财产转让所得 （九）偶然所得 个人所得税税率表（综合所得适用） 个人所得税综合所得年度税率和速算扣除数表 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36000元的 3% 0 2 超过36000到144000的部分 10% 2520 3 超过144000到300000的部分 20% 16920 4 超过300000到420000的部分 25% 31920 5 超过420000到660000的部分 30% 52920 6 超过660000到960000的部分 35% 85920 7 超过960000的部分 45% 181920 13 个人所得税税率表（综合所得适用） 0 36000 144000 300000 420000 660000 960000 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 个人所得税综合所得年度税率和速算扣除数表 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36000元的 3% 0 2 超过36000到144000的部分 10% 2520 3 超过144000到300000的部分 20% 16920 4 超过300000到420000的部分 25% 31920 5 超过420000到660000的部分 30% 52920